个人所得税:经营所得的具体计算

发布网友发布时间：2024-10-21 23:30

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热心网友时间：2024-11-15 11:22

个人所得税中的经营所得计算，针对个体工商户、个人独资企业和合伙企业，需满足在无综合所得前提下，专项附加扣除在汇算清缴时进行扣除/减除。
经营所得应纳税额计算分为三个主要部分：收入、成本和费用以及弥补亏损与减免税额。
在收入方面，特殊的利润不应算作收入，如分回的投资所得需按照“利息、股息、红利所得”项目征税，企业收股息红利无需交税，但个人收到时需缴纳20%。
成本和费用的处理上，个体经营的损益性支出应在当期扣除，权益性支出则需资本化，以后进行折摊扣除。对于难以区分的费用，可将40%视为生产经营费用准予扣除，剩余60%为应纳税所得额。
针对费用问题，个体户如无法区分费用，费用确认标准为收入的40%，意味着60%部分需缴纳个税。
在抵扣部分，与员工和经营相关的费用化支出不得扣除，需特别注意。
弥补亏损方面，亏损可在算出应纳税所得额后，利用5年末进行补亏。应纳税所得额减免则基于现行优惠政策，在最后一步计算时考虑所有可能的优惠，包括弥补亏损。对于所得小于200万部分，实行减半政策。
具体计算案例如下：
案例1：年应纳税所得额不超过100万元计算示例。如个体工商户业主李某，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），并享受残疾人政策减免税额2000元。李某的减免税额计算方式为：[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。
案例2：年应纳税所得额超过100万元计算示例。如个体工商户业主吴某，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），并享受残疾人政策减免税额6000元。吴某的减免税额计算方式为：[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。