双边税收协定中国双边税收协定的实施

发布网友 发布时间：2024-09-08 18:00

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热心网友 时间：2024-10-25 11:27

双边税收协定是我国涉外税收征管的重要法律依据。税收协定的实施主要涉及缔约国双方居民身份的认定以及申请享受税收协定优惠待遇的问题。避免国际偷税、逃税是根据我国涉外税法的规定，外国居民在取得来源于中国境内的所得时，可申请享受税收协定的优惠待遇。因此，我国税务机关首先必须认定该纳税人是否为缔约国另一方的居民。在涉外税法实践中，认定外国法人居民身份时，税务机关可暂凭企业总机构或实际管理机构的税务登记资料以及由该企业的所在国的有关当局出具的法人资格证书（副本）等进行判定。若无法提出有效证明，则不得享受税收协定的优惠待遇。

对于外国自然人居民身份的确定，我国税务机关将根据不同情况加以处理。首先，外籍人员自报在对方国家的住所或居所，受雇或从事业务的情况及其所负的纳税义务，并相应交验其本人的身份证明、护照和派其来华的公司（企业）等单位所出具的证明材料。税务可暂予承认，随后根据具体情况进行有选择、有重点的查证核实。其次，对个别情况不明，或来自第三国或本身为第三国人，税务机关无从判定，而该纳税人又请求享受税收协定待遇的，必须要求其提供所在国税务当局出具的负有居民纳税义务的证明材料。若无法提出证据，则不得享受税收协定的优惠待遇。

对于同时为缔约国双方居民的个人，如果双方都要对该个人的境内外所得进行征税，则该个人应将其职业、住所或居所，及其在对方国家所负纳税义务的详细情况报送税务机关，以便由缔约国双方税务当局根据的规定协商解决。

外国居民申请享受税收协定优惠待遇时，应填写享受税收协定待遇的申请表，并在提交其本国税务当局出具的居民证件时提交。我国税务机关确认后，外国居民才能享受税收协定优惠待遇。否则，税务有权先按我国税法规定的税率征收，并准其在补*明和填写申请表后，再审核退回多缴的税款。外国居民享受税收协定待遇申请表可向税务机关索取，由投资所得的受益所有人用中英文填写，一式二份，连同居民身份证件一并送交支付人，再由支付人报送税务机关。税务机关审核后，发还支付人一份据以执行。

中国居民（包括个人、公司或团体）取得来源于缔约国另一方境内的投资所得而要在该国申请享受税收协定待遇时，我国税务机关应提供纳税人的中国居民身份证明。我国税务机关制定有统一的格式，可由该居民所在地税务机关签署填发该项证明文件。该证明一式二份，一份交由中国居民凭此在缔约国对方办理享受税收协定待遇的手续，一份由当地税务机关留档备查。

双边税收协定是指两个主权国家所签订的协调相互间税收分配关系的税收协定。双边税收协定是当今国际税收协定的主要形式。由于各国*、经济和文化背景的不同，尤其是税制方面存在很大差异，出于维护各自财权利益的需要，多个国家谈判就有关税收事务达成一个一致的协议是十分困难的，而两个国家之间就相对容易一些。现阶段国际上所签订的税收协定绝大多数是双边协定。我国对外签订的税收协定都属双边税收协定。