税控系统专用设备抵减增值税
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发布时间：2023-05-11 11:46
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时间：2024-01-10 13:48
财会【2012】13号通知,针对*税控系统专用设备和技术维护费用抵减*额的会计处理,给出了更为具体的方法。
情景一:一般纳税人初次购买*税控系统专用设备
*一般纳税人初次购买*税控系统专用设备支付的费用,允许在*应纳税额中全额抵减的,计入“应交税费——应交*(减免税款)“科目。
具体的处理为:企业购入*税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额(递减额为价税合计),借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目。按规定抵减的*应纳税额,借记“应交税费—— 应交*(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。
我们来举一个小例子:
假如*一般纳税人于2020年12月首次购买了2000元的*税控系统专用设备,*额为260元,该设备无需安装即可使用,预计使用寿命为5年,净残值为0。如何进行会计处理?
买入时,按实际支付或应付的金额入账:
借:固定资产 2260(2000+260)
贷:银行存款 2260
接下来,按规定递减*应纳税额:
借:应交税费——应交*(减免税款) 2260
贷:递延收益 2260
最后,在设备的使用寿命内,计提折旧并分摊递延收益。
每年计提折旧 2260÷5=452 元,每年分摊递延收益 2260÷5=452元。
借:管理费用 452
贷:累计折旧 452
借:递延收益 452
贷:管理费用 452
科目
2020年
2021年
2022年
2023年
2024年
2025年
合计
固定资产(含累计折旧)
+2260
-452
-452
-452
-452
-452
0
银行存款
-2260
0
0
0
0
0
-2260
应交税费-应交*
-2260
0
0
0
0
0
-2260
递延收益
+2260
-452
-452
-452
-452
-452
0
管理费用
0
+452-452=0
+452-452=0
+452-452=0
+452-452=0
+452-452=0
0
经过上述会计处理,我们可以看到,最终受影响的,只有”银行存款”与“应交税费——应交*”这两个科目。如果更简单粗暴一点,这笔业务的本质是:
借:应交税费——应交* 2260
贷:银行存款 2260
类似于:我们拿出2260元钱,递减了部分应交*,税控设备则相当于免费取得。这笔业务并不影响损益。
我们来思考,如果没有税收递减*,这笔业务结果会如何?这里只拿一般纳税人举例。
购入时的会计分录为:
借:固定资产 2000 应交税费——应交*(进项税额)260
贷:银行存款 2260
以后按期计提折旧:
2000÷5=400
借:管理费用 400
贷:累计折旧 400
科目
2020年
2021年
2022年
2023年
2024年
2025年
合计
固定资产(含累计折旧)
+2000
-400
-400
-400
-400
-400
0
应交税费-应交*
-260
0
0
0
0
0
-260
银行存款
-2260
0
0
0
0
0
-2260
管理费用
0
+400
+400
+400
+400
+400
+2000
经过以上会计处理,我们可以看到,受影响的是”银行存款“、”管理费用“、”应交税费——应交*“这三个科目。如果更简单粗暴一点,这笔业务的本质是:
借:管理费用 2000 应交税费——应交* 260
贷:银行存款 2260
类似于:我们拿出2260元钱,其中的2000元,买了税控设备,花出去了,形成了费用,影响了损益,降低了利润;其中的260元,递减了部分应交*。
对比之下,总的来看,前者不影响损益,后者会降低利润,前者可以抵减的税额较大,后者就是正常以进项税额抵税。这果然是个优惠*,对不对呀?
情景二:小规模纳税人初次购买*税控系统专用设备
小规模纳税人初次购买*税控系统专用设备支付的费用允许在*应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的*应纳税额应直接冲减“应交税费——应交*”科目。
企业购入*税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目。按规定抵减的*应纳税额,借记“应交税费—— 应交*”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧, 借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。
可见,从一般纳税人到小规模纳税人,相关处理只有抵税科目发生变化,由“应交税费——应交*(减免税款)变成了“应交税费——应交*”,其他与情景一基本相同。
情景三:一般纳税人缴纳技术维护费
*一般纳税人缴纳技术维护费,允许在*应纳税额中全额抵减的,计入“应交税费——应交*(减免税款)“科目。
企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的*应纳税额,借记“应交税费——应交*(减免税款)” 科目,贷记“管理费用”等科目。
我们再来举一个小例子:
假如一般纳税人于2020年12月支付技术维护费2000元,*为120元。如何进行会计处理?
支付时,按实际支付或应付的金额入账:
借:管理费用 2120(2000+120)
贷:银行存款 2120
接下来,按规定递减*应纳税额:
借:应交税费——应交*(减免税款) 2120
贷:管理费用 2120
同样地,经过上述会计处理,我们可以看到,最终受影响的,只有”银行存款”与“应交税费——应交*”这两个科目。如果更简单粗暴一点,这笔业务的本质是:
借:应交税费——应交* 2120
贷:银行存款 2120
类似于:我们拿出2120元钱,递减了部分应交*,技术维护服务相当于免费取得。这笔业务同样不影响损益。
我们再来思考,如果没有税收递减*,这笔业务会如何?这里只拿一般纳税人举例。
支付时:
借:管理费用 2000 应交税费——应交*(进项税额)120
贷:银行存款 2120
经过上述会计处理,我们可以看到,最终受影响的,是”银行存款“、”管理费用“、”应交税费——应交*“这三个科目。
类似于:我们拿出2120元钱,其中的2000元,花了出去,购买了技术维护服务,形成了费用,影响了损益,降低了利润;其中的120元,递减了部分应交*。
同样地,相比之下,总的来看,前者不影响损益,后者降低了利润。前者可以递减的税额较大,后者就是正常以进项税额抵税。
情景四:小规模纳税人缴纳技术维护费
小规模纳税人缴纳技术维护费允许在*应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的*应纳税额应直接冲减“应交税费——应交*”科目。
企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的*应纳税额,借记“应交税费——应交*”科目,贷记 “管理费用”等科目。
可见,从一般纳税人到小规模纳税人,相关处理只有抵税科目发生变化,由“应交税费——应交*(减免税款)变成了“应交税费——应交*”,其他与情景三基本相同。
