CFA考试中Deferred tax asset (DTA)和Deferred tax liabilities (DTL)的区别是什么？
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发布时间：2023-05-04 20:07
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时间：2023-11-04 18:02
method是以accelerated的方式每年25%计算，而会计方面的则是以每年20%的straight
line
method计算。
则购买后第一，二，三，四年此在会计角度上资产剩余的价值（book
value）就是800,600,400,200
而在税务角度上的剩余价值（taxable
value）就是750,563,422,316。
第一、二、三、四年，两种方法记录下的差额分别是50,37，-22，-116
如果book
value高于tax
value，比如第一年的800和750，那么从所得税上来看，第一年的会计账本上的profit
before
tax就会比从税务上看少50.所交的税（假设税率是30%）就少了50*30%=15.在账目上反映为deferred
tax
liability。
反之如果book
value小于tax
value。例如第三年的时候两者分别是400和422.temporary
difference=
-22.此时意味着所得税方面多出22*30%=6.6.在账目上反映为deferred
tax
assets
同样的情况还可能发生在：
Deferred
tax
liability：
有收入发生时已计算（accrual
accounting）但是直到收回资金时才计税付税的。像上述同一个资产的会计和税务折旧方式不同的。或者有重新评估资产情况的。等等。
Deferred
tax
assets：
准备金（provision)已经计入但是税收减免还未发生的。资产重新评估的，公司出现tax
losses并carry
forward到下一财年的，等等等等。
