发布网友 发布时间:2022-04-23 04:14
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热心网友 时间:2023-10-14 11:37
研发费用加计扣除怎么申报
企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送.
研发费用加计扣除实行备案管理, 除"备案资料"和"主要留存备查资料"按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠*事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行.
企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:
研发费用加计扣除怎么申报
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;
6."研发支出"辅助账;
7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;
8.省税务机关规定的其他资料.
规范2017年研发费加计扣除规范的文件有三:财税〔2015〕119号文件、国家税务总局公告2015年第97号文件、税总函〔2016〕685号文件.按照三文件要求,2017年起享受研发费加计扣除*,只需要按照税务局的要求申报,并做好加计扣除项目资料备案工作即可.
热心网友 时间:2023-10-14 11:37
研发费用加计扣除怎么申报
(一)能够适用加计扣除的研发费用,主要包括研究开发中发生的人员人工费用、直接费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用,具体详见下表:
1.人员人工费用:
直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金,以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用:
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。
3.折旧费用:
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销:
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用:
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用:
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
(二)研发费用加计扣除申报方法
1.要注意研发费用构成与所属行业
能够适用加计扣除的研发费用,应符合研发阶段、研发支出和非*行业三个标准。
对不属于研发阶段的支出,比如市场调查研究、商品化后的技术支持活动等支出不能归入。
对于不属于研发性质的支出,比如某项科研成果的直接应用、常规性升级、常规化的分析、社会科学人文等方面的研究等支出不能归入。
企业若属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业,不能享受加计扣除。
2.关注资本化与费用化对税负的影响
研发费用加计扣除有资产化(形成无形资产)和费用化两种方式,虽然两种方式下准予税前扣除的总额是一样的,但是究竟是资本化还是费用化,二者对企业所得税的影响还是有差异的。
(1)比如,某高新技术企业研发费用有1个亿,企业所得税税率是15%。那么通过费用化加计扣除75%,一共可以扣除1.75亿,可以节省企业所得税1125万。
同等条件下,如果研发费用资本化,需要分10年摊销,也就是每年加计扣除750万元。目前*的执行期限一般为3年,享受3年只能节省337.5万(750*3*15%)。
(2)可以看出费用化的优势还是非常明显的,但是如何能够符合费用化的条件,需要根据企业的实际情况进行相应的合理安排,不能盲目费用化导致补税罚款,甚至被定为恶意使用优惠*的后果。
3.规范财务核算与优惠程序
(1)要严格按照文件规定界定研发活动、研发费用、研发人员等支出范围,账务核算清晰,准确划分应享受和不能享受的界限,做好留存备查资料。
(2)充分利用税收优惠*,是企业在竞争中脱颖而出的重要途径,但这又是一项全面系统的工程,要针对企业经营情况进行全面优化,出具切合实际的审查报告及税收合规优化方案,并具体指导企业落地实施,目前,只有精通法律、熟悉业务和思维创新的专业税务律师才能帮助完成。
热心网友 时间:2023-10-14 11:37
按照科技局与财政局或行政审批局的规范逐条对照满足条规就行。热心网友 时间:2023-10-14 11:38
企业收到税务机关《关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知》(见附件一)后,年度研究开发费用在1000万元及以上的项目向省级*科技部门申请鉴定;年度研究开发费用在1000万元以下的项目向当地设区市*科技部门申请鉴定。企业在申请鉴定时需提交以下材料(一式两份):