什么是抽样风险和非抽样风险
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发布时间:2023-03-04 03:33
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时间:2024-10-24 02:34
抽样风险:是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的风险。
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
一、抽样风险
抽样风险,是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。
如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。
1.控制测试中的抽样风险
控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。
(1)信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险可能导致不适当地减少从实质性程序中获取的证据,进而导致审计的有效性下降,更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注。
(2)信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。信赖不足风险可能导致注册会计师增加不必要的实质性程序,进而导致降低审计效率。
2.细节测试中的抽样风险
细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。
(1)误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。与信赖过度风险类似,误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,更应予以关注。
(2)误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。与信赖不足风险类似,误拒风险影响审计效率。
虽然注册会计师对误拒风险的关注不如误受风险,但注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常比在控制测试中对信赖不足风险的关注程度更高。
3.抽样风险的控制
抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关。抽样风险与样本规模反方向变动:无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
二、非抽样风险
非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。其原因包括:
1.选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如,依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
2.选择的总体不适合于测试目标。例如,测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。
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