会计上引入摊余成本的目的是什么,要解决的问题是什么

发布网友发布时间：2022-05-25 10:45

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热心网友时间：2023-10-09 02:30

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：　　
（一）扣除已偿还的本金；　　
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；　　
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。　　
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。

所谓“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。例如：可能当时基金经理在市场上以90元钱折价买入一个票面价值为100元的债券，这当中便获得了10元的收益，如果该债券是30天到期的话，那么就将10元除以30天，将收益摊销到每一天中。

摊余成本法来计价主要反映了货币市场基金投资的工具主要是短期的。它的这种收益主要体现在这种短期利息的收入方面，它的资本增值方面应该很少，获益的渠道不是资本增值的收入。所以在这个方面，摊余成本计价可能更有利与该品种的发展，而且投资者也一目了然。

热心网友时间：2023-10-09 02:31

通俗点，债券的账务处理有两个目的：1.按面值计息，2.按面值还本。
这就决定了债券的核算为什么要采用摊余成本进行后续计量。