出售交易性金融资产的账务处理

发布网友 发布时间：2022-04-22 03:04

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热心网友 时间：2022-06-21 13:59

因为那250万是持有期间累计形成的损益。你举得例子，初始购入时，公允价值是1000万，截止到出售前的公允价值是1250万，所以公允价值变动是250万。你可能会说，不会呀？我1000万买，1200万卖，赚了200万，公允价值变动损益应该是200万才对呀？那你再看看出售时的损益直接计入投资收益借方有个50，看见没？这样，（250-50）自然就等于200万了，所以那250万只是持有期间形成的损益。

热心网友 时间：2022-06-21 15:17

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。==========================
07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235000元，其中含5000元已经到期但尚未领取的债券利息，另
外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237000元。07年3月21日收到5000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出
售，扣除相关税费后，实际收到237800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日
借：交易性金融资产——成本230000
投资收益4200
应收利息5000
贷：银行存款239200
2月28日期末公允价值增加：237000-230000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动7000
贷：公允价值变动损益7000
3月12日
借：银行存款5000
贷：应收利息5000
4月5日
实收款=237800
账面价值=230000
7000=237000
实收款高于账面价值=237800-237000=800
借：银行存款237800
贷：交易性金融资产——成本230000
——公允价值变动7000
投资收益800
同时：
借：公允价值变动损益7000
贷：投资收益7000
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产的特点
①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
②该资产的公允价值能够可靠的计量。
买入时
借：交易性金融资产——成本25000贷：银行存款25000
卖出时
借：银行存款23000
交易性金融资产——公允价值变动3500
贷：交易性金融资产——成本25000
投资收益（借贷方的差额）1500