小企业会计准则下职工教育经费和工会经费怎么计提?
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发布时间：2022-05-25 22:39
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时间：2024-10-26 09:18
二、具体规定如下
1、所得税法规定
（1）企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分，准予扣除。
（3） 除*财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5 % 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、《小企业会计准则》规定，小企业的职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，“五险一金”，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出等八个方面内容。
小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：
（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。
（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。
3、职工教育经费和工会经费的账务处理：
（1）计提时
借：生产成本（制造费用）、劳务成本
管理费用、销售费用
在建工程、研发支出等
贷：应付职工薪酬
（2）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
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时间：2024-10-26 09:19
借：管理费用 当月计提数
贷：应付职工薪酬——职工教育经费 当月计提数
2、发生时：
借：应付职工薪酬——职工教育经费
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款
3、认证通过*专用*时
借：应交税费——应交*（进项税额 ）
贷：应交税费——待认证进项税额
2、税法规定：
2.1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（*令第512号）：
第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条 除*财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【可以递延】实际支出部分。
2.2、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除*的通知》（财税[2015]63号）：
经*批准，现就高新技术企业职工教育经费税前扣除*通知如下：
1、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、本通知所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。
3、本通知自2015年1月1日起执行。
2.3、财政部 全国总工会 国家*教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 *国资委国家税务总局 全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）：
为认真落实《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《*关于大力发展职业教育的决定》（国发〔2005〕35号，以下简称《决定》）、***、**《印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》（中办发〔2006〕15号，以下简称《意见》）….
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时间：2024-10-26 09:19
2、其计提比例先按预计应承担的比例自行计提，超过标准调增应纳税所得额。
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时间：2024-10-26 09:20
