灿灿金店系*一般纳税人,主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工，翻新改制，以旧换新
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发布时间：2022-05-10 17:51
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时间：2023-10-20 04:07
（1）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 58 500 元（含税） 。
（2）通过已旧换新方式，用足金戒指 100 克（含税零售价每克 160 元） ，从 消费者手中换回足金旧戒指 100 克，作价 15 200 元，找回价款 819 元。
（3）受托代销金银首饰一批，取得零售收入 23400 元（含税） ，月末按照协 议约定，从中扣取 3 000 元手续费后，全部支付委托方。
（4）接受消费者委托加工金项链两条，收到加工费 585 元（含税） ，无同类 金项链销售价格。黄金材料成本 3 300 元，当月加工完成并将加工好的项链交还 委托人。
（5）销售金银首饰取得含税收入 117 000 元，随同金银首饰销售并单独计 价的包装物含税收入 2 340 元。计算本月应交消费税。
答：（1）金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售,应按销售收入全额计算消费税. 应纳消费税=58500÷ (1+17%)×5%=2500(元)
（2）纳税人采取已旧换新方式销售货物的,应按实际收取的不含*的全部价款确定计税依据征收消费 税. 应纳消费税=819÷ (1+17%)×5%=35(元)
（3）应纳消费税=23400÷ (1+17%)×5%=1000(元)
（4）应纳消费税=[3300+585/(1+17%)]÷ (1-5%)×5%=200(元)
（5）应纳消费税=(117000+2340)÷ (1+17%)×5%=5100(元) 合计应纳消费税=2500+35+1000+200+5100=8835(元)
