递延所得税补提

发布网友发布时间：2024-10-22 07:25

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热心网友时间：2024-10-22 07:43

因为坏账准备是应收账款的抵减项，一般按应收账款账龄分析等算出的数据只是期末应有坏账准备数。期末坏账准备确定了，期初坏账准备确定了，两者之差，才是本期应提（或冲回）的坏账准备（否则，算出数据加上期初坏账准备会远远大于或小于期末应有坏账准备数）。
今年期末的坏账准备减去期初坏账准备，才是本期计提（或冲回）的坏账准备。只有这一块坏账准备是影响本期利润表数据的。

借：资产减值损失
贷：坏账准备
或：
借：坏账准备
贷：资产减值损失

在纳税申报表上，该项资产减值损失作为应纳税所得额的调增项列示，形成暂时性差异。所以仅对该本期暂时性差异计算递延所得税。

从另一个角度来看，资产的计税基础就是应收账款的入账价（不含坏账准备），资产的账面价值是扣减坏账准备后的数据，账面价值小于计税基础，要确认递延所得税资产。此时确认的是期末的递延所得税资产，同时，还有一块期初根据期初应收账款减去期初坏账准备确认的期初递延所得税资产，所以，本期递延所得税资产只能用期末的递延所得税资产-期初递延所得税资产的数据，才能保证期末数等于以上算出的期末递延所得税资产。