税务稽查账务调整税务稽查调账的基本原则
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发布时间：2024-10-21 22:32
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时间：2024-10-26 14:23
税务检查后调整账务时，需遵循恢复事物本来面目的原则，对错漏账目进行纠正，以消除账面虚假数字，确保会计核算的真实与准确性。具体调整需分年度与税种进行。
对于本年度发生的错漏账目，仅影响本年度税收。应按照正常的会计核算程序和会计制度调整相关账目，确保本年度应交税金和财务成果的正确性。
商品及劳务税、财产税及其他各税的账务调整，通常无需计算分摊。对增值税一般纳税人，设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户，用于核算应补（退）的增值税。检查后调整账面进项税额或销项税额与进项税额转出时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷记相关科目。
调整应按纳税期逐期进行。对于所得税检查，直接通过“本年利润”科目调整会计利润误差，确保错误得以纠正。企业需调减利润时，则通过相反分录调整。对于永久性差异补缴的查补所得税款，仅调整“所得税”与“应交税金——应交所得税”科目；时间性差异调整时，还需考虑“递延税款”科目。
对于以前年度的错漏账目，因财务决算已结束，无法按正常核算程序调整。一般在当年的“以前年度损益调整”科目、盘存类延续性账目及相关对应科目进行调整。若检查与结算期之间时间间隔较长，可直接调整“以前年度损益调整”和相关对应科目，盘存类延续性账目不再调整，以不影响当年营业利润。对于查补（退）的以前年度增值税，通过“应交税金——未交增值税”科目进行调整。
以芦溪酒厂为例，发现其上年度漏记销售收入、销项税额和消费税，多冲减库存商品成本。鉴于错漏发生在年度决算后，无法在本年度的“主营业务收入”等账户上反映。因此，需作如下调整：借记“库存商品”科目，贷记“应交税金——未交增值税”与“应交消费税”科目，同时调整所得税。此调整跨越过渡性及经营性收入类账户，调整延续性账户“库存商品”成本，确保账务调整的准确与完整。
扩展资料
税务稽查账务调整，是指纳税人在被依法税务稽查后，根据《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。它是执行税务检查处理决定的一项重要内容。
