...性和适当性”—2024CPA审计《审计证据》逐句原理分析1

发布网友发布时间：2024-10-21 15:02

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热心网友时间：2024-11-18 19:56

在审计过程中，充分性和适当性是评估审计证据质量的重要指标。审计证据的充分性涉及证据的数量，而适当性则涉及到证据的质量，包括相关性和可靠性。数量和质量的衡量均受到注册会计师对重大错报风险评估的影响，评估的风险越大，所需的审计证据越多。同时，证据的质量越高，所需的证据数量可能越少。然而，仅仅增加证据数量无法弥补质量上的缺陷。

以被审计单位应付外部其他400家单位账款为例，期末余额共1000万，需要通过发函证来验证账面金额的真实性。样本数量的充分性意味着必须选择足够多的供应商进行函证，以确保数据的全面性和可靠性，而不能仅限于选择少量的样本。在函证过程中，相关性意味着选择的供应商应与被审计单位的应付账款直接相关，避免将应收账款或预收账款的供应商纳入函证范围。真实性则要求验证回函的可靠性，包括确认回函是否真实无误，以及回函来源的可信度。

审计证据的相关性是指所获取的证据与审计目标和认定之间的逻辑关系。例如，监盘存货可以为存货的存在提供证据，但不能直接为完整性认定提供支持。同样，不同来源或不同性质的证据可能与同一认定相关。比如，通过函证和内部文件来证实应收账款的存在。

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，注册会计师在评估证据可靠性时需考虑以下原则：外部独立来源的审计证据通常比其他来源的更可靠；内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时生成的更可靠；直接获取的证据比间接获取或推论得出的更可靠；文件、记录形式的审计证据比口头形式的更可靠；原件比传真件或复印件更可靠。这些原则有助于确保审计证据的质量，从而提高审计结果的可信度。