求:计提持有至到期投资减值准备前的摊余成本的计算公式或原理。_百度...

发布网友发布时间：2024-10-08 01:40

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热心网友时间：2024-10-17 05:05

在持有至到期投资中，摊余成本相当于账面价值，在计算投资收益（即利息调整这个分录）时，如果已经提取减值，则以新账面价值乘以旧利率。如：账面100，提减值10，则账面90

借：应收利息债券面值*利率
贷：投资收益 90*利率
持有至到期投资——利率调整（借贷方）
那么摊余成本=当年初摊余成本-当年利息调整=年初账面价值-当年的利息调整=期末的账面价值

在可供出售金融资产中，摊余成本有所不同，在计算投资收益时（即利息调整这个分录），如果有公允价值变动影响，和提取减值，则不考虑公允价值变动，以不含公允价值变动影响的摊余成本乘以实际利率。

综合上述：在持有至到期投资中摊余成本就相当于账面价值
在可供出售金融资产中摊余成本是不含公允价值变动的账面价值