现金流量表补充资料的编制要注意什么呢?

发布网友发布时间：2024-10-05 00:22

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热心网友时间：2024-10-05 04:29

现金流量表补充资料是企业财务报表中重要的一部分，其编制需要遵循一定的原则与方法，以确保财务信息的准确性和透明度。本文将通过解析现金流量表补充资料中的“加加减减”来阐述其编制过程中的关键点与注意事项。通过理解和掌握这些基本分析方法，读者能够在较短时间内掌握补充资料的编制方法，实现对财务数据更深入的理解与分析。

首先，我们以计提的资产减值准备为例。假设企业计提存货跌价准备1000元，且无其他经济业务发生。企业应做分录如下：借记“管理费用”1000元，贷记“存货跌价准备”1000元。这意味着企业的净利润变为负1000元，而经营活动现金流量净额保持为0元。由此可以看出，经营活动现金流量净额、净利润与计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）+计提的资产减值准备（1000）。

当企业因资产价值回升而结转已计提的资产减值准备时，结转资产减值准备对净利润的影响与计提资产减值准备相反。因此，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润-转销的资产减值准备。

接下来，以固定资产折旧为例。假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，且无其他经济业务发生。企业应做分录如下：借记“管理费用”1000元，贷记“累计折旧”1000元。由此可以看出，企业的净利润变为负1000元，而经营活动现金流量净额保持为0元。因此，经营活动现金流量净额、净利润与计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）+计提的固定资产折旧（1000）。

值得注意的是，期初的累计折旧不会影响当期的净利润，因此在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

以无形资产摊销为例，假设企业摊销无形资产1000元，且无其他经济业务发生。企业应做分录如下：借记“管理费用”1000元，贷记“无形资产”1000元。同样，企业的净利润变为负1000元，而经营活动现金流量净额保持为0元。由此，经营活动现金流量净额、净利润与无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）+无形资产摊销（1000）。

同理，经营活动现金流量净额、净利润与长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润+长期待摊费用摊销。

接着，我们探讨待摊费用的减少与增加。假设企业新增一笔待摊费用5000元，且无其他经济业务发生。企业应做分录如下：借记“待摊费用”5000元，贷记“银行存款”5000元。由此，企业的净利润变为0，而经营活动现金流量净额变为负5000元。经营活动现金流量净额、净利润与待摊费用的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）-待摊费用的增加（5000）。

再假设企业仅摊销待摊费用1000元，且无其他经济业务发生。企业应做分录如下：借记“管理费用”1000元，贷记“待摊费用”1000元。由此，企业的净利润变为负1000元，而经营活动现金流量净额保持为0元。经营活动现金流量净额、净利润与待摊费用的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）+待摊费用的减少（1000）。

若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少与待摊费用增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）+待摊费用减少（1000）-待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）-待摊费用净增加（4000）。

由此，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加）。在实际操作中，通常可以通过资产负债表中待摊费用项目的期末数与期初数的差额来确定待摊费用的净增加或净减少，从而实现对现金流量表补充资料的准确编制。