结合实际论述我国税收制结构模式的特点及发展
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发布时间：2022-05-17 07:35
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时间：2023-09-06 13:53
80%以上。在国有企业占绝对比重、利润上缴形式为主的计划经济背景下，这种税制结构虽然可以基本满足*的财政需要，但是却排斥了税收发挥调节经济的作用。第二阶段是党的十一届三中全会以后到1994年税制改革以前。我国经济*改革使国有经济“一枝独秀”的局面逐步有所改变，为适应税源格局的变化，我国*于1983年和1984年分两步进行了“利改税”的改革，首次对国营企业开征了所得税，并改革了原工商税制。“利改税” 以后，我国所得税占工商税收收入的比重迅速上升。1985年，所得税比重达到 34．3%，基本形成了一套以流转税为主体、所得税次之、其他税种相互配合的复合税制体系。第三阶段是1994年税制改革后形成的现行税制结构。我国现行税制是在1994年工商税制改革的基础上形成的，此次改革侧重于税制结构的调整和优化，在普遍开征*的基础上，建立了以*为主体，消费税、营业税彼此配合的流转税体系；颁布并实施了统一的内资企业所得税和个人所得税的法律、法规。1994年税制改革后，我国的税种由32个减少到18个，税制结构得到了简化，并趋于合理。目前，我国的税制结构与多数低收入国家的税制结构相似，均表现出以流转税为主体的税制结构特征。据统计，1996年，流转税占税收总收入的比重为71%，所得税占18%，其中个人所得税占2.7%，其他税种约占11%。这种税制结构格局是与我国生产力发展状况以及经营管理水平基本适应的。但必须指出的是，1994年的税制改革过于强化以流转税为主体的税制结构，在税种的设计上过于突出*的作用，使得该税所占比重过大，而对经济具有内在稳定功能的所得税则比重较低，尤其是个人所得税的比重过低。这使得我国的税制结构缺乏弹性，在经济产生波动时，税收收入不仅难以满足*的支出需要，而且*了税收调节经济杠杆作用的发挥。税制结构的设想经济决定税收，伴随着经济的发展变化，税制结构必然要进行相应的调整，而这种调整必须依托于本国的基本国情，适应现实的经济发展状况和*的*目标以及税收征管水平等主客观因素。调整和完善我国税制结构的关键在于不断优化税制结构，利用合理的税种布局及其主辅税种的相互配合，保证及时、足额地取得财政收入，促进社会资源的有效配置。优化税制结构的核心在于正确地选择主体税种及建立一个与其他税种相互协调。相互配合的税制体系。我国主体税种的确定和税制模式的选择首先应立足于我国的基本国情，具体分析我国税收制度运行的外部环境和各税种的功能作用及其适应条件。在今后10年～15年内，我国税制结构的优化应注重以下几方面的调整与完善。第一、进一步完善以*为主、消费税为辅的流转税体系。1）完善*制度。1994年的税制改革，大大强化了*的地位和作用，使其成为左右税收总规模的重要因素。经过几年的实践，*的优越性得到了较为充分的体现，但同时其不完善之处也越来越凸现出来，并在一定程度上对经济产生了负面影响。因此，完善*制度已成为我国税制市场化建设的一个重要任务。一是要逐步实现*类型的转变。目前，我国实行的是生产型*，这种类型的*不允许抵扣外购固定资产价款中所含税金，具有明显的重复课税因素，不利于资本有机构成高的企业。消费型*是当前世界上被广泛采用的*类型，它有利于高新技术企业的发展，提高产品中的科技含量，更能够体现*的中性原则。实现*类型从生产型向消费型的转变是面向21世纪的中国实现经济增长方式转变的一个重要步骤。由于*转型涉及到减少税收收入、影响*公共支出需要等问题，因此，在当前我国财力紧张的情况下，应有步骤地在一些国家鼓励和支持并具备一定规模和条件的领域实行消费型*，在积累一定经验和国家财力能够承受的情况下，再向全国推开。二是要适当扩大*范围。应该根据我国市场经济*的建立和发展进程，选择时机扩大*的征收范围，逐步将一切交易活动纳入*的征税范围。首先考虑将与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑安装业纳入*征收范围，然后再将*的覆盖范围扩大到所有劳务，最终取消营业税。2）调整消费税制度。目前，消费税的征税范围难以适应变化了的形势，征税税目设置不合理，调节力度弱化，未达到预期的*目标。下一步应适当调整消费税的征税范围，将一些高档次的奢侈性消费品及行为纳入征税范围。同时，对目前与群众生活关系密切的某些已课征消费税的税目予以取消，并提高某些消费品的适用税率。第二、逐步完善所得税制。1）统一内外资企业所得税制度。伴随着我国市场经济*的建立与完善，目前在我国实行的两套企业所得税制，不利于市场竞争的要求和国内统一市场的建立。因此，应按照国民待遇的原则，尽快创造条件实行内外资企业所得税的合并，建立统一的内外资企业所得税。2）完善个人所得税制度。改革开放以来，人民的生活水平得到了显著的提高，国民收入分配格局向个人倾斜，使个人所得税的税源丰富，并且成为目前中国最具收人潜力的税种。但是，由于我国税收的征收管理水平较低，对个人所得税的征收管理还存在着明显的漏洞，税收流失严重，因此，加强对个人所得税的征收管理、改善执法环境成为税收工作的当务之急。此外，应积极推进该税种的改革，建立分类与综合相结合的个人所得税制，并尽快实行储蓄实名制，建立规范、严密的纳税人自行申报制度，以充分发挥个人所得税筹集财政收入、调节个人收入分配的作用。第三、完善财产税体系。财产税是各国税制体系中不可缺少的组成部分，它对于主体税种具有重要的补充作用。我国目前开征的财产税种主要有房产税和土地使用税，还难以构成完整的财产税体系。随着人民收入水平的不断提高，财富累积量的加大，我国应尽快出台遗产税与赠与税，以增加财政收入，调节代际之间的收入差距。此外，在优化我国主体税种的同时，还应进一步改革和完善辅助税种。结合我国当前的费税改革，适当开征一些新税种，如燃油税；同时取消部分不适应经济形势的老税种，如固定资产投资方向调节税、筵席税等。要逐步建立起具有中国特色的地方税体系，使我国的税制结构真正适应社会主义市场经济*运行的需要。
