增值税借方余额大于贷方余额时,月末需要结转嘛?分录怎么做?
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发布时间：2023-08-17 03:39
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热心网友
时间：2023-09-14 23:10
企业应在“应交*”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交*”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交*”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交*”明细科目，不需要在“应交*”明细科目中设置上述专栏。
1.国内采购的物资，按专用*上注明的*，借记本科目(应交*——进项税额)，按专用*上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。
2.接受投资转入的物资，按专用*上注明的*，借记本科目(应交*——进项税额)，按确定的价值，借记“原材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
3.接受应税劳务，按专用*上注明的*，借记本科目(应交*——进项税额)，按专用*上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的*，借记本科目(应交*——进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.购避免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记本科目(应交*——进项税额)，接买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
6.小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用*上注明的*，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交*——进项税额)核算。
7.销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)，按实现的营业收入和按规定收取的*额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付股利”等科目，按专用*上注明的*额，贷记本科目(应交*——销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。
8.有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：
(1)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目(应交*——进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目(应交*——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交*——出口退税)。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记本科目(应交*——出口退税)；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
(2)未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项，借记“应收账款”等科目，按规定计算的应收出口退税，借记“应收补贴款”科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的*，贷记本科目(应交*——销项税额)。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交*，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目(应交*——销项税额)。
10.随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的*，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(应交*——销项税额)。出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的*，借记“其他应付款”科目，贷记本科目(应交*——销项税额)。
11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目(应交*——进项税额转出)。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
12.本月上交本月的应交*，借记本科目(应交*——已交税金)，贷记“银行存款”科目。
13.月度终了，将本月应交未交或多交的*额自本科目(应交*——转出未交*、转出多交*)转入本科目(未交*)，结转后，本科目(应交*)明细科目的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的*。
热心网友
时间：2023-09-14 23:10
不用结转，不做分录
