13%的增值税专用发票和3%的普通发票中间差了多少税?
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发布时间：2023-07-03 21:09
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时间：2023-09-13 21:11
以采购价款(含税价)为100元为例，一般纳税人企业选择从一般纳税人手中采购，可以取得13%税率的*专用*，从小规模纳税人采购取得3%税率的普通*(注意小规模纳税人可以开具*专用*，但小规模纳税人若开具专用*，则不得享受免税*)，两种情况下，综合税率差额计算如下:
*:
取得13%税率的*专用*，可以抵扣13%的*，即进项税额为100÷(1+13%)×13%=11.5元，而取得3%税率的普通*，不得抵扣*;相比之下，两种情况下，取得13%税率的专票，可以少交*11.5万元。
附加税费:
附加税费包括城市维护建设税(税率分为3档:市区7%、县城或镇5%、以外地区1%)，教育费附加(税率为3%)以及地方教育费附加(税率为2%)，附加税费均以实际缴纳的*税额为计税依据，取得13%税率的专用*和取得3%税率的普通*会影响应缴纳的*税额，自然也会影响应缴纳的附加税费。
取得13%税率的专用*比取得3%税率的普通*，少交*11.5元，以市区为例，造成少交附加税费为11.5×(7%+3%+2%)=1.38元。
若采购方企业符合小微企业的条件(资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万)，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免*的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)文规定，对*小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。对于*一般纳税人公司而言，可以享受“六税两费”减半征收的优惠*，公司只可能是小型微利企业。
若公司属于小型微利企业，则少交的附加税费为11.5×12%×50%=0.69元。
企业所得税
取得13%税率的专用*和取得3%税率的普通*，对企业所得税的影响包括两个方面，一是成本费用，二是附加税费的影响。
13%税率的专票，结转的成本费用为100÷(1+13%)=88.5元，3%税率的普通*，支付的采购价款中包含的税额直接计入成本费用，税前扣除成本费用为100元;13%税率的专票比3%税率的普票，少交附加税费1.38元，税前少扣除1.38元的税金及附加。13税率专票比3%税率普票多缴纳企业所得税为(100-88.5+1.38)×25%=3.22元。
对于非小型微利企业而言，取得13%税率的专票和取得3%税率普票相比，综合少交税款为11.5+1.38-3.22=9.66元。
若企业属于小型微利企业，对附加税费以及企业所得税税率有影响，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，实际企业所得税税率为12.5%×20%=2.5%;年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，实际企业所得税税率为25%×20%=5%。
若企业年度应纳税所得额不超过100万元，则取得13%税率的专票和取得3%税率的普票，综合少交税额为11.5+0.69-(100-88.5+0.69)×2.5%=11.89元。
若企业年度应纳税所得额超过100万，不超过300万元，则取得13%税率的专票和取得3%税率的普票，综合少交税款为:11.5+0.69-(100-88.5+0.69)×5%=11.42元。
