职工教育经费支出怎么做账务处理?税前扣除比例是多少?
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发布时间：2023-07-29 03:26
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时间：2024-11-24 17:28
一般企业会为员工提供上岗和转岗培训，其中所涉及的相关费用是指职工教育经费。那么职工教育经费支出怎么做账务处理?税前扣除比例是多少?来跟随深空网一同了解下吧!
职工教育经费支出账务处理
一、先计提，后“支出”
先计提后支出的情况下，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时则存在纳税调整，涉及分录如下：
1、计提时：
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
2、支出时：
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交*(进项税额)
注：一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票时，其进项税额是可以抵扣的。
贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
二、支出”时才进行计提
按照收益对象计入当期损益或相关资本成本来计提，在企业所得税税前扣除标准范围内，也就不存在纳税调整。相关分录如下所示：
支出时：
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交*(进项税额)
贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
职工教育经费税前扣除比例
按照财政部和税务总局发布的《关于企业职工教育经费税前扣除*的通知》可知：
对于职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，允许税前扣除。对于超过的部分，允许在以后纳税年度内结转扣除。
职工教育经费税前扣除原则
职工教育经费支出，必须是实际发生的，才可以税前扣除。如果是仅仅计提，而未实际发生的支出，则不能税前扣除。
举例：如果公司按照工资总额计提了8%的职工教育经费，但这笔钱当期没有实际支出，那么这时应做纳税调增，而不得税前扣除。
职工教育经费会计处理常见误区
1、只有培训*才属于职工教育经费报销范围
员工因参加外部培训而报销费用时，多数会计人员认为只有培训*才属于职工教育经费报销范围，但实际上员工因参加培训而产生的往返交通费、住宿费、餐饮费等，也是在职工教育经费报销范围内的，计入职工教育经费。
2、员工在职学历教育的学费作为职工教育经费报销
员工在职学历教育的学费，比如在职续本、读研、读博等学费支出，不能作为职工教育经费报销。对于已经报销的，应当将相应金额计入员工工资，并缴纳个税。
