增值税对企业成本的影响
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发布时间：2022-04-25 07:48
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时间：2023-11-07 13:22
某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输*），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输*），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输*）。
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用*上注明税款340元。
【要求】计算该药厂8月和9月*税额。
【参*】
8月份纳税情况：
销项税额 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）
不得抵扣的进项税额＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）
准予抵扣的进项税额 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）
应纳* ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）
8月未抵扣完的*额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
9月份纳税情况：
销项税额＝300000×17%＝51000（元）
进项税额＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）
9月应纳*＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）
2. 甲卷烟厂（位于市区）为*一般纳税人，2009年1月发生下列业务：
从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费*；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，*一般纳税人）委托其加工烟丝，取得*专用*，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元；80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额348500元；企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得普通*的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得*专用*和合法的运输*的煤炭，成本34290元（包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元）。（A牌卷烟的不含*调拨价为82元/条，本月取得的*均在本月认证并抵扣）。
【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的*。
【参*】
烟叶收购金额=烟叶收购价×（1+10%）=52000×1.1=57200
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=57200×20%=11440
准予抵扣进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2
运费进项税额=2000×7%=140
购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2元
加工费进项税额=6000×17%=1020
甲卷烟厂的销项税额=（348500+85000）×17%=73695（元）
进项税额转出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）
应纳*=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）
3. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为*一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统*专用*上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用*已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输*转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输*上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用*上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用*上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用*到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输*；
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
【要求】根据上述资料，计算：
（1）甲企业应纳*；
（2）乙企业应纳营业税(税率3%)；
（3）丙企业应纳*。
【参*】
（1）甲企业应纳*为：
当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）
当期应纳*＝7.48－3.62＝3.86（万元）
（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）
（3）丙企业应纳*为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）
当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）
当期应纳*＝5.95－7.52＝－1.57（万元）
4. 某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年2月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通*上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的*专用*上注明价款为8000元，货款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得*专用*载明的汽车价款210000元，*35700元，备用件价款3100元，*527元，货款及*款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的*专用*上注明的*款为215320元，支付运费9600元（运费*符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得运输企业开具的运费*，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通*上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的*专用*（红字），*上注明的价款为4800；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
【要求】（1）计算该商场当期销项税额。
（2）计算该商场当期进项税额。
（3）计算该商场当期应纳*。
【参*】
（1）当期销项税额＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元）
（2）当期进项税额＝8000 ×3%＋35700＋527＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋9690×7%－4800×17%＝507321.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
（3）应纳*＝288031－（507321.3－7140）＝－212150.3（元）
5. 某印刷厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下业务：
（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通*上注明的印刷费为4000元。
（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。
（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用*上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。
（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。
（5）本月购进原材料取得防伪税控系统*专用*上注明*13600元，*已经认证。购进其他原料，取得*专用*，支付价款200000元、*34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。
（6）购买一台设备取得*专用*上注明税金34000元；购进税控收款机取得的*专用*上注明*为1020元。相关*已经通过认证。
（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。
（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。
【要求】（1）计算该企业当月销项税额；
（2）计算该企业当月进项税额；
（3）计算该企业当月应纳*额。
【参*】
（1）销项税额＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）
（2）进项税额＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）
（3）应纳*额＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）
（注释：①印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收*；纸张由出版社提供，按提供劳务征收*，税率为17%；②收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算*；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交*；④购进设备和税控收款机取得的*专用*，可以以票扣税；⑤上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
6. 某涂料厂（*一般纳税人），2009年2月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得的*专用*上注明价款100 000元，*款17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费*。
（2）购进包装物一批，取得的*专用*上注明价款5 000元，*款850元。月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具*专用*，*中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的*额。
【参*】
（1）进项税额=17000+（1950+50）×7%=17140
（2）进项税额=850
（3）销项税额=150000×17%=25500
注：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
（4）销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400
（5）甲种涂料当月销售价根据（3）得出150000/2500=60元
销项税额=20×60×17%=204元
当月应纳税额=25500+3400+204-17140-850=11114（元）
7.某企业为*一般纳税人，2009年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的*专用*，注明加工费30000元、*5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费12000元，取得普通*。
（2）购进货物取得*专用*，注明金额450000元、*额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通*。本月将以验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得*专用*，注明金额160000元、*27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车3辆，其售价高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
【要求】根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每一问需要计算出合计数：
（1）业务1应纳*额；
（2）业务2应纳*额；
（3）业务3应纳*额；
（4）业务4应纳*额；
（5）业务5应纳*额；
（6）该企业2月份应纳*额。
【参*】
（1）销项税额=260000×17%=44200
进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540
应缴*=44200-21540=22660
（2）销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000
进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460
应纳*=85000-62460=22540
（3）销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977
进项税额转出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55
进项税额=27200-8040.55=19159.45
应缴*=31977-19159.45=12817.55
（4）销售摩托车应纳*=20800/（1+4%）×4%×50%=400
（5）押金收入应纳*税额=12870/（1+17%）×17%=1870
2月份应纳*总额=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
8. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵*3800元，2009年发生如下业务：
（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控*注明价款100000元，*17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可*CIF价70000美元，汇率6.85 ，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和*后海关放行，缴纳*的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率9.1 ；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）
（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物16万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率9.08。
要求：计算各月应纳*及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)
【参*】
（1）1月：
销项税计算：
①内销现销收入销项税额=150000×17% =25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；
③外销收入人民币折合数=8270×9.1=75257（元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①购入国内原材料A的17000元可计入进项；
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征*额，取得海关完税凭证：
组成计税价格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）
*额=517860×17% =88036.2 （元）
该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。
8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）
④当月应纳*=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）
=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）
当月应纳*额7710.28元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。
增加：：当期出口货物免抵退税额=75257×13%=9783.41
由于期末留抵税额7710.28 ＜当期出口货物免抵退税额9783.41
则当期应退税额为7710.28（元）
当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13
（2）2月：
销项税额计算：
①内销现销收入销项税额=160000×17% =27200（元）
②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。
250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）
③外销收入人民币折合数=14076×9.08=127810.08元 （元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额88036.2（元）
②销售运费4000元部分的进项税额：
4000×7% =280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:
87000÷(1-13%)×13%=13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。
127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）
⑤当月应纳*额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）
⑥当期出口货物免抵退税额=127810.08×13%=16615.31（元）
由于期末留抵税额6679.01元＜当期出口货物免抵退税额16615.31（元）
则当期应退税额为6679.01（元）
当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）
9. 某有进出口经营权的生产企业（*一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年1月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的*专用*注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运*。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。
【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的*额。
【参*】
进项税额=204+3×7%=204.21（万元）
免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（万元）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714
＝20.8526 （万元）
上期留抵税额=32（万元）
当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20.8526+32=215.3574（万元）
应纳税额＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（万元）
免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元）
出口货物免抵退税限额＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（万元）
由于期末留抵税额96.3574万元<当期免抵退税限额156.3945万元
所以，应退税额＝96.3574（万元）
当期免抵税额=156.3945－96.3574＝60.0371（万元）
10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：
（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。
（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350万元人民币。
（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得*专用*，价款为800万元人民币，*税额为136万元人民币。
（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本50万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本20万元人民币。
该企业购进和生产的货物适用的*税率均为17％，且无免税购进货物；出口退税率为11％；美元与人民币的比价为1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。
【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。
【参*】
当期不予抵扣或退税的税额＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（万元）
进项税额转出=70×17%=11.9（万元）
应纳*＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（万元）；
出口货物免抵退税的限额＝100×6.84×11%＝75.24（万元）
由于期末留抵税额23.56万元＜当期免抵退税额75.24万元
应退税额＝23.56（万元）
当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）
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某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输*），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输*），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输*）。
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用*上注明税款340元。
【要求】计算该药厂8月和9月*税额。
【参*】
8月份纳税情况：
销项税额 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）
不得抵扣的进项税额＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）
准予抵扣的进项税额 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）
应纳* ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）
8月未抵扣完的*额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
9月份纳税情况：
销项税额＝300000×17%＝51000（元）
进项税额＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）
9月应纳*＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）
2. 甲卷烟厂（位于市区）为*一般纳税人，2009年1月发生下列业务：
从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费*；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，*一般纳税人）委托其加工烟丝，取得*专用*，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元；80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额348500元；企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得普通*的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得*专用*和合法的运输*的煤炭，成本34290元（包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元）。（A牌卷烟的不含*调拨价为82元/条，本月取得的*均在本月认证并抵扣）。
【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的*。
【参*】
烟叶收购金额=烟叶收购价×（1+10%）=52000×1.1=57200
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=57200×20%=11440
准予抵扣进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2
运费进项税额=2000×7%=140
购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2元
加工费进项税额=6000×17%=1020
甲卷烟厂的销项税额=（348500+85000）×17%=73695（元）
进项税额转出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）
应纳*=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）
3. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为*一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统*专用*上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用*已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输*转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输*上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用*上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用*上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用*到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输*；
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
【要求】根据上述资料，计算：
（1）甲企业应纳*；
（2）乙企业应纳营业税(税率3%)；
（3）丙企业应纳*。
【参*】
（1）甲企业应纳*为：
当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）
当期应纳*＝7.48－3.62＝3.86（万元）
（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）
（3）丙企业应纳*为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）
当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）
当期应纳*＝5.95－7.52＝－1.57（万元）
4. 某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年2月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通*上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的*专用*上注明价款为8000元，货款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得*专用*载明的汽车价款210000元，*35700元，备用件价款3100元，*527元，货款及*款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的*专用*上注明的*款为215320元，支付运费9600元（运费*符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得运输企业开具的运费*，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通*上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的*专用*（红字），*上注明的价款为4800；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
【要求】（1）计算该商场当期销项税额。
（2）计算该商场当期进项税额。
（3）计算该商场当期应纳*。
【参*】
（1）当期销项税额＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元）
（2）当期进项税额＝8000 ×3%＋35700＋527＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋9690×7%－4800×17%＝507321.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
（3）应纳*＝288031－（507321.3－7140）＝－212150.3（元）
5. 某印刷厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下业务：
（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通*上注明的印刷费为4000元。
（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。
（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用*上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。
（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。
（5）本月购进原材料取得防伪税控系统*专用*上注明*13600元，*已经认证。购进其他原料，取得*专用*，支付价款200000元、*34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。
（6）购买一台设备取得*专用*上注明税金34000元；购进税控收款机取得的*专用*上注明*为1020元。相关*已经通过认证。
（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。
（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。
【要求】（1）计算该企业当月销项税额；
（2）计算该企业当月进项税额；
（3）计算该企业当月应纳*额。
【参*】
（1）销项税额＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）
（2）进项税额＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）
（3）应纳*额＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）
（注释：①印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收*；纸张由出版社提供，按提供劳务征收*，税率为17%；②收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算*；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交*；④购进设备和税控收款机取得的*专用*，可以以票扣税；⑤上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
6. 某涂料厂（*一般纳税人），2009年2月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得的*专用*上注明价款100 000元，*款17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费*。
（2）购进包装物一批，取得的*专用*上注明价款5 000元，*款850元。月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具*专用*，*中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的*额。
【参*】
（1）进项税额=17000+（1950+50）×7%=17140
（2）进项税额=850
（3）销项税额=150000×17%=25500
注：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
（4）销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400
（5）甲种涂料当月销售价根据（3）得出150000/2500=60元
销项税额=20×60×17%=204元
当月应纳税额=25500+3400+204-17140-850=11114（元）
7.某企业为*一般纳税人，2009年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的*专用*，注明加工费30000元、*5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费12000元，取得普通*。
（2）购进货物取得*专用*，注明金额450000元、*额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通*。本月将以验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得*专用*，注明金额160000元、*27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车3辆，其售价高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
【要求】根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每一问需要计算出合计数：
（1）业务1应纳*额；
（2）业务2应纳*额；
（3）业务3应纳*额；
（4）业务4应纳*额；
（5）业务5应纳*额；
（6）该企业2月份应纳*额。
【参*】
（1）销项税额=260000×17%=44200
进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540
应缴*=44200-21540=22660
（2）销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000
进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460
应纳*=85000-62460=22540
（3）销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977
进项税额转出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55
进项税额=27200-8040.55=19159.45
应缴*=31977-19159.45=12817.55
（4）销售摩托车应纳*=20800/（1+4%）×4%×50%=400
（5）押金收入应纳*税额=12870/（1+17%）×17%=1870
2月份应纳*总额=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
8. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵*3800元，2009年发生如下业务：
（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控*注明价款100000元，*17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可*CIF价70000美元，汇率6.85 ，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和*后海关放行，缴纳*的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率9.1 ；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）
（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物16万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率9.08。
要求：计算各月应纳*及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)
【参*】
（1）1月：
销项税计算：
①内销现销收入销项税额=150000×17% =25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；
③外销收入人民币折合数=8270×9.1=75257（元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①购入国内原材料A的17000元可计入进项；
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征*额，取得海关完税凭证：
组成计税价格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）
*额=517860×17% =88036.2 （元）
该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。
8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）
④当月应纳*=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）
=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）
当月应纳*额7710.28元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。
增加：：当期出口货物免抵退税额=75257×13%=9783.41
由于期末留抵税额7710.28 ＜当期出口货物免抵退税额9783.41
则当期应退税额为7710.28（元）
当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13
（2）2月：
销项税额计算：
①内销现销收入销项税额=160000×17% =27200（元）
②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。
250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）
③外销收入人民币折合数=14076×9.08=127810.08元 （元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额88036.2（元）
②销售运费4000元部分的进项税额：
4000×7% =280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:
87000÷(1-13%)×13%=13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。
127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）
⑤当月应纳*额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）
⑥当期出口货物免抵退税额=127810.08×13%=16615.31（元）
由于期末留抵税额6679.01元＜当期出口货物免抵退税额16615.31（元）
则当期应退税额为6679.01（元）
当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）
9. 某有进出口经营权的生产企业（*一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年1月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的*专用*注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运*。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。
【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的*额。
【参*】
进项税额=204+3×7%=204.21（万元）
免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（万元）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714
＝20.8526 （万元）
上期留抵税额=32（万元）
当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20.8526+32=215.3574（万元）
应纳税额＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（万元）
免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元）
出口货物免抵退税限额＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（万元）
由于期末留抵税额96.3574万元<当期免抵退税限额156.3945万元
所以，应退税额＝96.3574（万元）
当期免抵税额=156.3945－96.3574＝60.0371（万元）
10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：
（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。
（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350万元人民币。
（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得*专用*，价款为800万元人民币，*税额为136万元人民币。
（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本50万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本20万元人民币。
该企业购进和生产的货物适用的*税率均为17％，且无免税购进货物；出口退税率为11％；美元与人民币的比价为1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。
【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。
【参*】
当期不予抵扣或退税的税额＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（万元）
进项税额转出=70×17%=11.9（万元）
应纳*＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（万元）；
出口货物免抵退税的限额＝100×6.84×11%＝75.24（万元）
由于期末留抵税额23.56万元＜当期免抵退税额75.24万元
应退税额＝23.56（万元）
当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）
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某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输*），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输*），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输*）。
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用*上注明税款340元。
【要求】计算该药厂8月和9月*税额。
【参*】
8月份纳税情况：
销项税额 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）
不得抵扣的进项税额＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）
准予抵扣的进项税额 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）
应纳* ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）
8月未抵扣完的*额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
9月份纳税情况：
销项税额＝300000×17%＝51000（元）
进项税额＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）
9月应纳*＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）
2. 甲卷烟厂（位于市区）为*一般纳税人，2009年1月发生下列业务：
从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费*；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，*一般纳税人）委托其加工烟丝，取得*专用*，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元；80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额348500元；企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得普通*的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得*专用*和合法的运输*的煤炭，成本34290元（包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元）。（A牌卷烟的不含*调拨价为82元/条，本月取得的*均在本月认证并抵扣）。
【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的*。
【参*】
烟叶收购金额=烟叶收购价×（1+10%）=52000×1.1=57200
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=57200×20%=11440
准予抵扣进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2
运费进项税额=2000×7%=140
购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2元
加工费进项税额=6000×17%=1020
甲卷烟厂的销项税额=（348500+85000）×17%=73695（元）
进项税额转出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）
应纳*=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）
3. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为*一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统*专用*上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用*已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输*转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输*上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用*上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用*上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用*到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输*；
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
【要求】根据上述资料，计算：
（1）甲企业应纳*；
（2）乙企业应纳营业税(税率3%)；
（3）丙企业应纳*。
【参*】
（1）甲企业应纳*为：
当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）
当期应纳*＝7.48－3.62＝3.86（万元）
（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）
（3）丙企业应纳*为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）
当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）
当期应纳*＝5.95－7.52＝－1.57（万元）
4. 某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年2月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通*上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的*专用*上注明价款为8000元，货款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得*专用*载明的汽车价款210000元，*35700元，备用件价款3100元，*527元，货款及*款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的*专用*上注明的*款为215320元，支付运费9600元（运费*符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得运输企业开具的运费*，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通*上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的*专用*（红字），*上注明的价款为4800；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
【要求】（1）计算该商场当期销项税额。
（2）计算该商场当期进项税额。
（3）计算该商场当期应纳*。
【参*】
（1）当期销项税额＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元）
（2）当期进项税额＝8000 ×3%＋35700＋527＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋9690×7%－4800×17%＝507321.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
（3）应纳*＝288031－（507321.3－7140）＝－212150.3（元）
5. 某印刷厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下业务：
（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通*上注明的印刷费为4000元。
（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。
（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用*上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。
（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。
（5）本月购进原材料取得防伪税控系统*专用*上注明*13600元，*已经认证。购进其他原料，取得*专用*，支付价款200000元、*34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。
（6）购买一台设备取得*专用*上注明税金34000元；购进税控收款机取得的*专用*上注明*为1020元。相关*已经通过认证。
（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。
（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。
【要求】（1）计算该企业当月销项税额；
（2）计算该企业当月进项税额；
（3）计算该企业当月应纳*额。
【参*】
（1）销项税额＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）
（2）进项税额＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）
（3）应纳*额＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）
（注释：①印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收*；纸张由出版社提供，按提供劳务征收*，税率为17%；②收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算*；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交*；④购进设备和税控收款机取得的*专用*，可以以票扣税；⑤上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
6. 某涂料厂（*一般纳税人），2009年2月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得的*专用*上注明价款100 000元，*款17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费*。
（2）购进包装物一批，取得的*专用*上注明价款5 000元，*款850元。月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具*专用*，*中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的*额。
【参*】
（1）进项税额=17000+（1950+50）×7%=17140
（2）进项税额=850
（3）销项税额=150000×17%=25500
注：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
（4）销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400
（5）甲种涂料当月销售价根据（3）得出150000/2500=60元
销项税额=20×60×17%=204元
当月应纳税额=25500+3400+204-17140-850=11114（元）
7.某企业为*一般纳税人，2009年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的*专用*，注明加工费30000元、*5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费12000元，取得普通*。
（2）购进货物取得*专用*，注明金额450000元、*额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通*。本月将以验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得*专用*，注明金额160000元、*27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车3辆，其售价高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
【要求】根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每一问需要计算出合计数：
（1）业务1应纳*额；
（2）业务2应纳*额；
（3）业务3应纳*额；
（4）业务4应纳*额；
（5）业务5应纳*额；
（6）该企业2月份应纳*额。
【参*】
（1）销项税额=260000×17%=44200
进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540
应缴*=44200-21540=22660
（2）销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000
进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460
应纳*=85000-62460=22540
（3）销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977
进项税额转出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55
进项税额=27200-8040.55=19159.45
应缴*=31977-19159.45=12817.55
（4）销售摩托车应纳*=20800/（1+4%）×4%×50%=400
（5）押金收入应纳*税额=12870/（1+17%）×17%=1870
2月份应纳*总额=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
8. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵*3800元，2009年发生如下业务：
（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控*注明价款100000元，*17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可*CIF价70000美元，汇率6.85 ，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和*后海关放行，缴纳*的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率9.1 ；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）
（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物16万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率9.08。
要求：计算各月应纳*及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)
【参*】
（1）1月：
销项税计算：
①内销现销收入销项税额=150000×17% =25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；
③外销收入人民币折合数=8270×9.1=75257（元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①购入国内原材料A的17000元可计入进项；
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征*额，取得海关完税凭证：
组成计税价格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）
*额=517860×17% =88036.2 （元）
该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。
8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）
④当月应纳*=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）
=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）
当月应纳*额7710.28元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。
增加：：当期出口货物免抵退税额=75257×13%=9783.41
由于期末留抵税额7710.28 ＜当期出口货物免抵退税额9783.41
则当期应退税额为7710.28（元）
当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13
（2）2月：
销项税额计算：
①内销现销收入销项税额=160000×17% =27200（元）
②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。
250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）
③外销收入人民币折合数=14076×9.08=127810.08元 （元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额88036.2（元）
②销售运费4000元部分的进项税额：
4000×7% =280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:
87000÷(1-13%)×13%=13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。
127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）
⑤当月应纳*额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）
⑥当期出口货物免抵退税额=127810.08×13%=16615.31（元）
由于期末留抵税额6679.01元＜当期出口货物免抵退税额16615.31（元）
则当期应退税额为6679.01（元）
当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）
9. 某有进出口经营权的生产企业（*一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年1月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的*专用*注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运*。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。
【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的*额。
【参*】
进项税额=204+3×7%=204.21（万元）
免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（万元）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714
＝20.8526 （万元）
上期留抵税额=32（万元）
当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20.8526+32=215.3574（万元）
应纳税额＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（万元）
免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元）
出口货物免抵退税限额＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（万元）
由于期末留抵税额96.3574万元<当期免抵退税限额156.3945万元
所以，应退税额＝96.3574（万元）
当期免抵税额=156.3945－96.3574＝60.0371（万元）
10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：
（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。
（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350万元人民币。
（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得*专用*，价款为800万元人民币，*税额为136万元人民币。
（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本50万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本20万元人民币。
该企业购进和生产的货物适用的*税率均为17％，且无免税购进货物；出口退税率为11％；美元与人民币的比价为1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。
【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。
【参*】
当期不予抵扣或退税的税额＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（万元）
进项税额转出=70×17%=11.9（万元）
应纳*＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（万元）；
出口货物免抵退税的限额＝100×6.84×11%＝75.24（万元）
由于期末留抵税额23.56万元＜当期免抵退税额75.24万元
应退税额＝23.56（万元）
当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）
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某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输*），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输*），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输*）。
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用*上注明税款340元。
【要求】计算该药厂8月和9月*税额。
【参*】
8月份纳税情况：
销项税额 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）
不得抵扣的进项税额＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）
准予抵扣的进项税额 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）
应纳* ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）
8月未抵扣完的*额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
9月份纳税情况：
销项税额＝300000×17%＝51000（元）
进项税额＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）
9月应纳*＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）
2. 甲卷烟厂（位于市区）为*一般纳税人，2009年1月发生下列业务：
从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费*；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，*一般纳税人）委托其加工烟丝，取得*专用*，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元；80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额348500元；企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得普通*的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得*专用*和合法的运输*的煤炭，成本34290元（包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元）。（A牌卷烟的不含*调拨价为82元/条，本月取得的*均在本月认证并抵扣）。
【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的*。
【参*】
烟叶收购金额=烟叶收购价×（1+10%）=52000×1.1=57200
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=57200×20%=11440
准予抵扣进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2
运费进项税额=2000×7%=140
购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2元
加工费进项税额=6000×17%=1020
甲卷烟厂的销项税额=（348500+85000）×17%=73695（元）
进项税额转出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）
应纳*=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）
3. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为*一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统*专用*上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用*已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输*转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输*上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用*上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用*上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用*到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输*；
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
【要求】根据上述资料，计算：
（1）甲企业应纳*；
（2）乙企业应纳营业税(税率3%)；
（3）丙企业应纳*。
【参*】
（1）甲企业应纳*为：
当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）
当期应纳*＝7.48－3.62＝3.86（万元）
（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）
（3）丙企业应纳*为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）
当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）
当期应纳*＝5.95－7.52＝－1.57（万元）
4. 某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年2月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通*上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的*专用*上注明价款为8000元，货款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得*专用*载明的汽车价款210000元，*35700元，备用件价款3100元，*527元，货款及*款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的*专用*上注明的*款为215320元，支付运费9600元（运费*符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得运输企业开具的运费*，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通*上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的*专用*（红字），*上注明的价款为4800；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
【要求】（1）计算该商场当期销项税额。
（2）计算该商场当期进项税额。
（3）计算该商场当期应纳*。
【参*】
（1）当期销项税额＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元）
（2）当期进项税额＝8000 ×3%＋35700＋527＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋9690×7%－4800×17%＝507321.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
（3）应纳*＝288031－（507321.3－7140）＝－212150.3（元）
5. 某印刷厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下业务：
（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通*上注明的印刷费为4000元。
（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。
（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用*上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。
（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。
（5）本月购进原材料取得防伪税控系统*专用*上注明*13600元，*已经认证。购进其他原料，取得*专用*，支付价款200000元、*34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。
（6）购买一台设备取得*专用*上注明税金34000元；购进税控收款机取得的*专用*上注明*为1020元。相关*已经通过认证。
（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。
（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。
【要求】（1）计算该企业当月销项税额；
（2）计算该企业当月进项税额；
（3）计算该企业当月应纳*额。
【参*】
（1）销项税额＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）
（2）进项税额＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）
（3）应纳*额＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）
（注释：①印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收*；纸张由出版社提供，按提供劳务征收*，税率为17%；②收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算*；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交*；④购进设备和税控收款机取得的*专用*，可以以票扣税；⑤上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
6. 某涂料厂（*一般纳税人），2009年2月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得的*专用*上注明价款100 000元，*款17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费*。
（2）购进包装物一批，取得的*专用*上注明价款5 000元，*款850元。月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具*专用*，*中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的*额。
【参*】
（1）进项税额=17000+（1950+50）×7%=17140
（2）进项税额=850
（3）销项税额=150000×17%=25500
注：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
（4）销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400
（5）甲种涂料当月销售价根据（3）得出150000/2500=60元
销项税额=20×60×17%=204元
当月应纳税额=25500+3400+204-17140-850=11114（元）
7.某企业为*一般纳税人，2009年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的*专用*，注明加工费30000元、*5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费12000元，取得普通*。
（2）购进货物取得*专用*，注明金额450000元、*额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通*。本月将以验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得*专用*，注明金额160000元、*27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车3辆，其售价高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
【要求】根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每一问需要计算出合计数：
（1）业务1应纳*额；
（2）业务2应纳*额；
（3）业务3应纳*额；
（4）业务4应纳*额；
（5）业务5应纳*额；
（6）该企业2月份应纳*额。
【参*】
（1）销项税额=260000×17%=44200
进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540
应缴*=44200-21540=22660
（2）销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000
进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460
应纳*=85000-62460=22540
（3）销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977
进项税额转出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55
进项税额=27200-8040.55=19159.45
应缴*=31977-19159.45=12817.55
（4）销售摩托车应纳*=20800/（1+4%）×4%×50%=400
（5）押金收入应纳*税额=12870/（1+17%）×17%=1870
2月份应纳*总额=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
8. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵*3800元，2009年发生如下业务：
（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控*注明价款100000元，*17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可*CIF价70000美元，汇率6.85 ，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和*后海关放行，缴纳*的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率9.1 ；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）
（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物16万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率9.08。
要求：计算各月应纳*及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)
【参*】
（1）1月：
销项税计算：
①内销现销收入销项税额=150000×17% =25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；
③外销收入人民币折合数=8270×9.1=75257（元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①购入国内原材料A的17000元可计入进项；
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征*额，取得海关完税凭证：
组成计税价格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）
*额=517860×17% =88036.2 （元）
该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。
8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）
④当月应纳*=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）
=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）
当月应纳*额7710.28元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。
增加：：当期出口货物免抵退税额=75257×13%=9783.41
由于期末留抵税额7710.28 ＜当期出口货物免抵退税额9783.41
则当期应退税额为7710.28（元）
当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13
（2）2月：
销项税额计算：
①内销现销收入销项税额=160000×17% =27200（元）
②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。
250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）
③外销收入人民币折合数=14076×9.08=127810.08元 （元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额88036.2（元）
②销售运费4000元部分的进项税额：
4000×7% =280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:
87000÷(1-13%)×13%=13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。
127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）
⑤当月应纳*额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）
⑥当期出口货物免抵退税额=127810.08×13%=16615.31（元）
由于期末留抵税额6679.01元＜当期出口货物免抵退税额16615.31（元）
则当期应退税额为6679.01（元）
当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）
9. 某有进出口经营权的生产企业（*一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年1月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的*专用*注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运*。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。
【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的*额。
【参*】
进项税额=204+3×7%=204.21（万元）
免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（万元）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714
＝20.8526 （万元）
上期留抵税额=32（万元）
当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20.8526+32=215.3574（万元）
应纳税额＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（万元）
免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元）
出口货物免抵退税限额＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（万元）
由于期末留抵税额96.3574万元<当期免抵退税限额156.3945万元
所以，应退税额＝96.3574（万元）
当期免抵税额=156.3945－96.3574＝60.0371（万元）
10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：
（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。
（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350万元人民币。
（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得*专用*，价款为800万元人民币，*税额为136万元人民币。
（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本50万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本20万元人民币。
该企业购进和生产的货物适用的*税率均为17％，且无免税购进货物；出口退税率为11％；美元与人民币的比价为1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。
【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。
【参*】
当期不予抵扣或退税的税额＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（万元）
进项税额转出=70×17%=11.9（万元）
应纳*＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（万元）；
出口货物免抵退税的限额＝100×6.84×11%＝75.24（万元）
由于期末留抵税额23.56万元＜当期免抵退税额75.24万元
应退税额＝23.56（万元）
当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）
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时间：2023-11-07 13:23
某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2008年8月至9月发生如下经济业务：
（1）8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。
（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。
（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元（有运输*），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输*），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输*）。
（5）9月份销售应税药品取得不含税300000元。
（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用*上注明税款340元。
【要求】计算该药厂8月和9月*税额。
【参*】
8月份纳税情况：
销项税额 ＝117000÷1.17×17% ＋23400÷1.17×17% ＝20400（元）
不得抵扣的进项税额＝ [68000＋（900＋100）×7%]×50000÷（120000＋50000）＝20020.59（元）
准予抵扣的进项税额 ＝ 68000＋（900＋100）×7%－20020.59 ＝ 48049.41（元）
应纳* ＝ 20400－48049.41 ＝ －27649.41（元）
8月未抵扣完的*额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。
9月份纳税情况：
销项税额＝300000×17%＝51000（元）
进项税额＝5000＋340－（28000－930）×17%－930÷（1－7%）×7%＝668.1（元）
9月应纳*＝51000－668.1－27649.41＝22682.49（元）
2. 甲卷烟厂（位于市区）为*一般纳税人，2009年1月发生下列业务：
从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费*；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，*一般纳税人）委托其加工烟丝，取得*专用*，注明加工费6000元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元；80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额348500元；企业职工浴池领用本月从小规模纳税人处购进时取得普通*的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得*专用*和合法的运输*的煤炭，成本34290元（包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元）。（A牌卷烟的不含*调拨价为82元/条，本月取得的*均在本月认证并抵扣）。
【要求】 请计算甲卷烟厂本月应缴纳的*。
【参*】
烟叶收购金额=烟叶收购价×（1+10%）=52000×1.1=57200
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=57200×20%=11440
准予抵扣进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（57200+11440）×13%=8923.2
运费进项税额=2000×7%=140
购买烟叶合计可抵扣进项税额=9063.2元
加工费进项税额=6000×17%=1020
甲卷烟厂的销项税额=（348500+85000）×17%=73695（元）
进项税额转出=31000×13%+1790/（1-7%）×7%=4164.73（元）
应纳*=73695-（9063.20+1020-4164.73）=67776.53（元）
3. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为*一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：
（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统*专用*上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用*已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输*转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；
（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统*专用*上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输*上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；
（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用*上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；
（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；
（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用*上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用*到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输*；
（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
【要求】根据上述资料，计算：
（1）甲企业应纳*；
（2）乙企业应纳营业税(税率3%)；
（3）丙企业应纳*。
【参*】
（1）甲企业应纳*为：
当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）
当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）
当期应纳*＝7.48－3.62＝3.86（万元）
（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）
（3）丙企业应纳*为：
当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）
当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）
当期应纳*＝5.95－7.52＝－1.57（万元）
4. 某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年2月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通*上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的*专用*上注明价款为8000元，货款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得*专用*载明的汽车价款210000元，*35700元，备用件价款3100元，*527元，货款及*款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25%，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的*专用*上注明的*款为215320元，支付运费9600元（运费*符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出9690元，取得运输企业开具的运费*，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通*上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的*专用*（红字），*上注明的价款为4800；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
【要求】（1）计算该商场当期销项税额。
（2）计算该商场当期进项税额。
（3）计算该商场当期应纳*。
【参*】
（1）当期销项税额＝[800000＋（1053000－6669）÷（1＋17%）] ×17%＝288031（元）
（2）当期进项税额＝8000 ×3%＋35700＋527＋840000×（1＋25%）÷（1－30%）×17%＋215320＋9600×7%＋9690×7%－4800×17%＝507321.3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17%＝7140（元）
（3）应纳*＝288031－（507321.3－7140）＝－212150.3（元）
5. 某印刷厂（一般纳税人）2009年3月份发生以下业务：
（1）为某学校印刷复习资料1000册，普通*上注明的印刷费为4000元。
（2）接受某出版社委托，印刷图书15000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费20元，另收运输费1000元。
（3）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本；批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用*上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本；赠送客户200本。
（4）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。
（5）本月购进原材料取得防伪税控系统*专用*上注明*13600元，*已经认证。购进其他原料，取得*专用*，支付价款200000元、*34000元，支付运输单位运输费用10000元，待货物验收入库时发现短缺商品金额20000元（占支付金额的10%），经查实应由运输单位赔偿。
（6）购买一台设备取得*专用*上注明税金34000元；购进税控收款机取得的*专用*上注明*为1020元。相关*已经通过认证。
（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
（8）接受某杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志2000册，纸张由印刷厂提供，共取得不含税收入10000元。
（9）将以前购进的库存材料（不符合抵扣规定未抵扣）用于职工浴室，账面成本5000元。
【要求】（1）计算该企业当月销项税额；
（2）计算该企业当月进项税额；
（3）计算该企业当月应纳*额。
【参*】
（1）销项税额＝4000÷（1＋17%）×17%＋20×15000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%＋23.4÷（1＋17%）×（50＋300＋200）×17%＋23.4÷（1＋17%）×800×70%×17%＋5000×17%＋10000×13%＝57650.50（元）
（2）进项税额＝（34000＋10000×7%）×（1－10%）＋13600＋34000＋1020－30000×17%＝74750 （元）
（3）应纳*额＝57650.50－74750＝-17099.5 （元）
（注释：①印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂社提供,图书按销售货物（13%）征收*；纸张由出版社提供，按提供劳务征收*，税率为17%；②收取的运输费属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算*；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17%交*；④购进设备和税控收款机取得的*专用*，可以以票扣税；⑤上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
6. 某涂料厂（*一般纳税人），2009年2月份发生下列经济业务：
（1）购进化工原料一批，取得的*专用*上注明价款100 000元，*款17 000元；化工原料已验收入库并部分地投入使用。在购货过程中支付运输费用2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运费*。
（2）购进包装物一批，取得的*专用*上注明价款5 000元，*款850元。月末，该批包装物尚未运达企业。
（3）销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具*专用*，*中注明销售额为150 000元；同时收取包装物押金29 250元，并单独记账核算。
（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元／桶。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的*额。
【参*】
（1）进项税额=17000+（1950+50）×7%=17140
（2）进项税额=850
（3）销项税额=150000×17%=25500
注：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
（4）销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400
（5）甲种涂料当月销售价根据（3）得出150000/2500=60元
销项税额=20×60×17%=204元
当月应纳税额=25500+3400+204-17140-850=11114（元）
7.某企业为*一般纳税人，2009年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的*专用*，注明加工费30000元、*5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费12000元，取得普通*。
（2）购进货物取得*专用*，注明金额450000元、*额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通*。本月将以验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得*专用*，注明金额160000元、*27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车3辆，其售价高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
【要求】根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每一问需要计算出合计数：
（1）业务1应纳*额；
（2）业务2应纳*额；
（3）业务3应纳*额；
（4）业务4应纳*额；
（5）业务5应纳*额；
（6）该企业2月份应纳*额。
【参*】
（1）销项税额=260000×17%=44200
进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540
应缴*=44200-21540=22660
（2）销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000
进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460
应纳*=85000-62460=22540
（3）销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977
进项税额转出= （50000-4850）×17%+4850/（1-7%）×7%=8040.55
进项税额=27200-8040.55=19159.45
应缴*=31977-19159.45=12817.55
（4）销售摩托车应纳*=20800/（1+4%）×4%×50%=400
（5）押金收入应纳*税额=12870/（1+17%）×17%=1870
2月份应纳*总额=22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
8. 某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵*3800元，2009年发生如下业务：
（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控*注明价款100000元，*17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可*CIF价70000美元，汇率6.85 ，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和*后海关放行，缴纳*的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率9.1 ；（注：赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；）
（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物16万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率9.08。
要求：计算各月应纳*及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%)
【参*】
（1）1月：
销项税计算：
①内销现销收入销项税额=150000×17% =25500（元）
②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税额；
③外销收入人民币折合数=8270×9.1=75257（元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①购入国内原材料A的17000元可计入进项；
②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征*额，取得海关完税凭证：
组成计税价格=70000×6.85×（1+8%）=517860（元）
*额=517860×17% =88036.2 （元）
该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。
③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税额转出。
8270×9.1×(17%-13%)=3010.28（元）
④当月应纳*=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出+上期留抵税额）
=25500-(17000-3010.28+3800)=7710.28（元）
当月应纳*额7710.28元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。
增加：：当期出口货物免抵退税额=75257×13%=9783.41
由于期末留抵税额7710.28 ＜当期出口货物免抵退税额9783.41
则当期应退税额为7710.28（元）
当期免抵税额=9783.41-7710.28=2073.13
（2）2月：
销项税额计算：
①内销现销收入销项税额=160000×17% =27200（元）
②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。
250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）
③外销收入人民币折合数=14076×9.08=127810.08元 （元）
外销收入免税。
进项税额计算：
①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税额88036.2（元）
②销售运费4000元部分的进项税额：
4000×7% =280（元）
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税额,作为当期进项税额转出，注意转出时要先还原成原计税标准:
87000÷(1-13%)×13%=13000（元）
④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税额转出。
127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）
⑤当月应纳*额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）
=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）
⑥当期出口货物免抵退税额=127810.08×13%=16615.31（元）
由于期末留抵税额6679.01元＜当期出口货物免抵退税额16615.31（元）
则当期应退税额为6679.01（元）
当期免抵税额=16615.31-6679.011=9936.30（元）
9. 某有进出口经营权的生产企业（*一般纳税人）兼营内销和出口货物，2009年1月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的*专用*注明价款1 200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运*。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：6.84），已知该企业销售货物适用税率为17％，退税率为15％，并且有上期末留抵的进项税额32万元。
【要求】根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的*额。
【参*】
进项税额=204+3×7%=204.21（万元）
免税进口料件组成价＝120+12+56.57=188.57（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（万元）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714
＝20.8526 （万元）
上期留抵税额=32（万元）
当期允许抵扣的进项税额= 204.21-20.8526+32=215.3574（万元）
应纳税额＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（万元）
免抵退税额抵减额＝188.57×15%＝28.2855（万元）
出口货物免抵退税限额＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（万元）
由于期末留抵税额96.3574万元<当期免抵退税限额156.3945万元
所以，应退税额＝96.3574（万元）
当期免抵税额=156.3945－96.3574＝60.0371（万元）
10. 某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：
（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100万美元。
（2）国内销售货物若干批，取得销售额(不含税)350万元人民币。
（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得*专用*，价款为800万元人民币，*税额为136万元人民币。
（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本50万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本20万元人民币。
该企业购进和生产的货物适用的*税率均为17％，且无免税购进货物；出口退税率为11％；美元与人民币的比价为1：6.84；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。
【要求】根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。
【参*】
当期不予抵扣或退税的税额＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（万元）
进项税额转出=70×17%=11.9（万元）
应纳*＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（万元）；
出口货物免抵退税的限额＝100×6.84×11%＝75.24（万元）
由于期末留抵税额23.56万元＜当期免抵退税额75.24万元
应退税额＝23.56（万元）
当期免抵税额=75.24-23.56=51.68（万元）
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