加计抵减政策
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发布时间：2022-05-01 08:57
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时间：2022-05-12 07:12
1.本次深化*改革新出台了*加计抵减*，其具体内容是什么?
答：符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。
2.*加计抵减*执行期限是什么?
答：*加计抵减*执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。
3.*加计抵减*所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人?
答：*加计抵减*中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
4.*加计抵减*所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么?
答：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
5.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的*小规模纳税人，可以享受*加计抵减*吗?
答：不可以，加计抵减*是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的，只有*一般纳税人才可以享受*加计抵减*。
销售额比重计算
6.纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?
答：2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。
2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。
7.纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其销售额比重应当如何计算?
答：纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算，然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重。
*适用问题
8.*加计抵减*规定：“纳税人确定适用加计抵减*后，当年内不再调整”，具体是指什么?
答：是指*一般纳税人确定适用加计抵减*后，一个自然年度内不再调整。下一个自然年度，再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减*。
9.*加计抵减*规定：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减*当期一并计提”，请举例说明如何适用该规定。
答：举例而言，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2019年4月设立，2019年5月登记为一般纳税人，2019年6月若符合条件，可以确定适用加计抵减*，6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。
10.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额?
答：不可以，只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。
11.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理?
答：已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
加计抵减额计算
12.*加计抵减额的计算公式是什么?
答：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
13.*一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?
答：*一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。
14.*一般纳税人按规定计提的当期加计抵减额，应当如何抵减应纳税额?
答：*一般纳税人当期应纳税额大于零时，就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额，当期未抵减完的，结转下期继续抵减。
15.*一般纳税人如果当期应纳税额等于零，则当期可抵减加计抵减额如何处理?
答：*一般纳税人如果当期应纳税额等于零，则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。
16.符合条件的*一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否适用加计抵减*?
答：*一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减*，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。
17.*一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应当如何处理?
答：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
18.加计抵减*执行到期后，*一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?
答：加计抵减*执行到期后，*一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。
19.假设A公司是一家研发企业，于2019年4月新设立，但是4-7月未开展生产经营，销售额均为0，自8月起才有销售额，那么A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否适用加计抵减*?
答：《财政部税务总局海关总署关于深化*改革有关*的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，2019年4月1日后设立的纳税人，根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减*。如果纳税人前3个月的销售额均为0，则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减*。因此，A公司应根据2019年8-10月的销售额判断当年是否适用加计抵减*。
20.如果某公司2019年适用加计抵减*，且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减*，那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?
答：该公司2020年不再适用加计抵减*，则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是，其2019年未抵减完的20万元，是可以在2020年至2021年度继续抵减的。
