不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，指的是什么？

发布网友发布时间：2023-10-25 22:50

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热心网友时间：2024-11-16 19:40

2009年1月1日起，在我国所有地区、所有行业推行*转型改革，由生产型*转为国际上通用的消费型*。也就是说，在全国大部分地区2009年1月1日之前购买的固定资产取得*专用*的进项税是不允许抵扣的，从2009年1月1日起之后取得的才可以抵扣简单的理解这句话可以理解为2009年1月1日之前买的固定资产，*进项不能抵扣，所以这部分固定资产出售按4%征税率减半征收*；但是，在2009年1月1日之前有部分地区试点*改革（东北地区），这些地区在这个日期之前就可以固定资产进项抵扣了，作为国家法规，为了语言的严谨性，所以这么说你就理解为买进来的时候没有抵扣过*进项的固定资产出售，按照4%征税率减半征收*就行了

热心网友时间：2024-11-16 19:40

两层含义：
1.指*暂行条例第十条规定规定不得抵扣进项税额的固定资产
2.该固定资产未抵扣进项税额。

例如：某公司食堂2009年1月购进冰柜1台，含税价格5850元，取得*专用*，**上注明价款5000元、税款850元。2011年9月，公司食堂停办，将冰柜作价4000元出售。

按规定，食堂属于福利部门，购进固定资产取得的进项税额是不能抵扣的。计算转让冰柜应交*额，要视是否已抵扣的因素做不同的处理：
在计算冰柜转让*时，假如此冰柜在购进时已进项税已抵扣，则应计提销项税=4000/1.17*17%=581.20；假如冰柜进项税未抵扣，则应交*=4000/1.04*4%*59%=76.92

上例说明，假如不能抵扣进项税的固定资产，当初购进时已抵扣进项税，只能按照适用税率计算缴纳*；只有同时满足不予抵扣且未抵扣两个条件时，才适用简易办法4%减半征收*。