会计报表的编制中如何确认报表是否正确？不正确的情况如何改正？7

发布网友发布时间：2023-10-22 20:28

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热心网友时间：2024-11-16 05:55

会计报表中各个数据要相互验证相等才能确认正确。
第一，首先要各个表内公式运算正确。资产负债表左边和右边相等，资产总计等于流动资产和非流动资产相加，负债等于流动负债和非流动负债相加。
第二，表之间勾稽关系正确。利润表中的本年累计期末未分配利润加上资产负债表中起初未分配利润等于资产负债表中期末未分配利润，现金流量表期初期末货币资金与资产负债表期初期末货币资金相等。
第三，各个明细表要与资产负债表或利润表相互验证相等。
不正确，就要仔细查找原因，首先确保三张主表是正确，然后查看明细表，与账套中的科目余额表联系将明细表做正确。

热心网友时间：2024-11-16 05:56

财务报表一般包括资产负债表、利润表（也称损益表）及利润分配表、现金流量表。报表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”，“利润=收入-费用+（利得-损失）”。部分企业也可能未编制利润分配表和现金流量表。在《小企业会计制度》中，执行该会计制度的小企业可以根据实际情况不编制现金流量表。对于无法提供完整报表的企业，我们应请对方尽量补充提供报表，对于确实无法提供的，应加强对表之间数据的钩稽关系的关注，分析潜在经济关系，从而发现问题。
取得财务报表应首先判断报表本身的正确性。如果一家企业的财务报表前后年度数据都不衔接，报表之间的钩稽关系都不相等，就说明该企业在报表编制上一定存在问题，报表数据的真实性更无从谈起。应请企业重新提供正确的财务报表。
审查报表的正确性可以从以下几个方面进行。
一、审查资产负债表表内勾稽关系。
资产负债表是资产和负债的平衡表，资产作为会计上的借方，列在表的左边负债作为会计上的贷方，列在表的右边，两边的总金额必须相等。
资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
在实际工作中也会遇到非银行金融机构比如担保公司，或特殊行业如房地产企业等，由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，通常也按流动性大小进行列示，只是在具体科目设置上有所不同。
核对资产负债表左右两边对应数据是否相等，前后年度是否衔接。有的企业编制的资产负债表，资产合计数不等于负债及所有者权益合计数。造成原因可能是计算错误，打印错误或者报表本身编制不平衡。如发现资产合计数年末数（或年初数）不等于负债及所有者权益合计数年末数（或年初数），应对表内数据分别进行核算，得出正确数字，找出是哪一个或几个科目发生的错误。核对各个科目年初数是否等于上一年度该科目的年末数。如果是审计过的报表，有可能是企业在账务处理中不太规范，在会计师事务所审计时，根据事务所要求按国家规定进行过账务调整，从而造成前后年度数据不衔接。如果是未经审计的报表，也有可能是企业直接调增或调减了年初数，达到虚增或虚减资产负债的目的。出现这种情况，应先记下有疑问的项目，然后查看审计过的会计报表附注有无相关调整事项说明。如果事务所未作出相关说明，则应该请企业或事务所作出解释，并提供一份书面说明。
资产负债表主要数据填列公式：
1、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金；
2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；
3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；
4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等；
5、固定资产净值＝原值-累计折旧；
6、固定资产合计＝固定资产净值+在建工程；
7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产；
8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计；
9、应交税金＝应交*+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等；10、流动负债＝短期借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+预提费用；
11、负债合计＝流动负债+长期负债；
12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润；
二、审查利润表及利润分派表表内勾稽关系。
利润表也称损益表。我国现行的利润表实际上是运用会计规则中的配比规则，即把收入和为了取得收入所支出的费用，按照管理的要求进行搭配，而不是第一项列示所有的收入，第二项列示所有的费用。由于利润是分步计算出来的，所以称这种利润表也称为多步骤式利润表。“利润=收入－成本费用”这一等式是编制利润表的基本原理。
按利润表填列公式重新计算，核对计算结果是否正确。比较前后数据是否衔接，“本年累计数=上月的本年累计数+本月数”。利润表是时期报表，反映的是当年企业的经营状况，所以“本年累积数”与上一会计年度的“本年累积数”并无直接关系。在利润分配表中“年初未分配利润”应与上年利润分配表“未分配利润”项目的本年实际数一致。在工作中出现的利润表错误，一般是由于计算错误或者笔误。
利润表及利润分配表主要数据填列公式：
1、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加；
2、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用；
3、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出；
4、所得税=企业利润总额×所得税税率；5
、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入+货币换算差额；
6、可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取职工奖励及福利基金-提取储备基金-提取企业发展基金-利润归还投资；7
、未分配利润=可供投资者分配的利润-应付优先股利-提取任意盈余公积-应付普通股股利-转作资本(或股本)的普通股股利-应付中方股利-应付外方股利；
8、若非中外合作企业，则：利润归还投资=0；若是中外合作企业，则：利润归还投资≥0；
9、上年的未分配利润=本年的年初未分配利润。