纳税人销售应税消费品收取的价外费用不应计入消费税计税依据的有
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发布时间：2024-05-28 18:36
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时间：2024-06-05 23:24
三种计税方法计税公式
1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率
2.从量定额计税(啤酒、黄酒、成品油)应纳税额=销售数量×单位税额
3.复合计税(白酒、卷烟)应纳税额=销售额×比例税率
+销售数量×单位税额
一、销售额
1、销售额：纳税人销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用。
A、全部价款中包含消费税税额，但 不包括增值税税额;
B、价外费用的内容与增值税规定相同。
C、应税消费品的计税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
D、增值税、消费税两税的计税依据 均不含增值税，增值税、消费税两税的计税依据 均含消费税。
例1：甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 2 月生产实木复合地板 70万平方米，销售给甲企业 22 万平方米，取得含税销售额 154 万元、送货收入 6 万元(运输业务不单独核算)。消费税税率 5%
解：销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=(154+6)÷(1+13%)×5%=7.08(万元)
2、包装物
A、 包装物连同产品销售——包装物纳消费税。
B、 只是收取押金(酒类产品除外)，且单独核算又未逾期的，此项押金则 不应并入应税消费品的销售额中征税。逾期未收回的包装物不再退还的、 已收取 1 年以上的押金，应 并入销售额，按照 应税消费品的适用税率征收消费税。
C、包装物 既作价随同产品销售，又收取押金，凡纳税人在规定的期限内 不予退还的，应 并入销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
D、对 酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论是否返还与会计上如何核算， 均需并入酒类产品销售额依酒类产品的适用税率征收消费税。
E、总结：包装物押金的税务处理
押金种类收取时，未逾期逾期时
一般应税消费品的包装物押金
不缴增值税，不缴消费税缴纳增值税，缴纳消费税(押金需换算为不含税价)
酒类产品包装物押金(除啤酒、黄酒外)缴纳增值税、消费税(押金需换算为不含税价)
不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒、成品油包装物押金
不缴增值税，不缴消费税只缴纳增值税，不缴纳消费税(因为从量征收)
例2：消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有(CD)。
A.增值税税款
B.运输发票开给购货方而收回的代垫运费
C.销售白酒收取的包装物押金
D.价外收取的返还利润
