房地产企业出租房屋增值税税率
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发布时间：2024-04-05 00:39
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时间：2024-06-14 20:12
房地产企业出租房屋时，适用增值税税率为9%。自2016年5月1日起，不动产租赁服务税率原为11%，2020年调整为9%。2016年4月30日前取得的房产，企业可采用简易计税方法，征收率为5%。出租不动产若位于企业注册地外的其他县（市），应在不动产所在地预缴税款，然后向企业注册地税务机关申报纳税。2016年5月1日后取得的不动产，若位于企业注册地以外，应按3%的预征率预缴税款。
增值税的计算方法：
1、计算增值税销售额：根据提供的商品或服务的价格确定应税销售额；
2、确定适用税率：根据商品或服务的类别选择相应的增值税税率；
3、计算应纳税额：将销售额乘以适用税率，得出应纳税额；
4、扣除进项税额：如果有符合条件的进项税额，可以从应纳税额中扣除；
5、计算应补（退）税额：最终的应纳税额减去已预缴的税额，得出应补或应退的税额。
综上所述，房地产企业出租房屋的增值税税率为9%，自2016年5月1日起由原先的11%调整而来；2016年4月30日前取得的房产可选择5%的简易计税方法；而对于2016年5月1日后取得的房产，若位于企业注册地外，需按3%的预征率预缴税款，并在不动产所在地预缴后向注册地税务机关申报纳税。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条
增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》
第三条
一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。
第四条
小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
