税收筹划具有哪些明显的特征?麻烦告诉我

发布网友发布时间：2022-05-03 02:15

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热心网友时间：2022-07-01 12:51

　　关于税收筹划最早的论述是1935年英国上议院议员汤姆林爵士针对税务*诉温斯特大公一案中所做的有关税收筹划的声明。他认为：任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。这一观点赢得了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，逐步形成了税收筹划的规范化定义，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（TaxSavings）的经济利益。这一定义表明税收筹划具有三个明显的特征，即合法性、筹划性和目的性。
　　一、合法性。表示税收筹划只能在法律许可的范围内。违反法律规定，逃避税收义务，属偷逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，负责征税的税务机关也要依法征税。但关键在于，现实中往往有多种纳税方案可供纳税进行低税负的决策选择，征税机关不应反对。
　　二、筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后，才缴纳*或消费税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。如此等等。这在客观上提供了纳税前事先作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可选择较低的税负决策。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定再去偷逃税收或欠缴税收，都不是税收筹划。
　　三、目的性。表示要取得节税的税收利益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低税收成本，意味着高资本回收率。另一层意思是滞延纳税时间（显然不是指违反税法规定的欠税行为）。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税（TaxSavings）。
　　从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是企业利益最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平提高一种方式，更是企业领导决策的重要内容。这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展。普及的根本原因所在。总之，税收筹划是在经营中寻求企业行为与**意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可使*赋予税收法规中的*意图得以实现。因此，从某种意义上来看，即使站到*宏观*（如产业*等）的角度上，税收筹划活
　　动也是应该鼓励的。
　　税收筹划作为企业经营的一项重要内容，是在一定的客观条件下存在。这种客观条件在目前看来至少包括*依法治税的水平和税法变动情况两类因素。
　　首先依法治税是进行税收筹划活动的前提。众所周知，税收筹划是以现行税制为基础的。如果某一地区的实际税收经营不是以现行税法为重要依据，而是以其他类似收入指标的因素为依据，那么进行税收筹划也就失去了实际意义。因为前提条件已经消失，这是企业进行税收筹划应注意的首要问题。
　　其次由于税法作为一种法律既有稳定性也有一定的灵活性和变动性，所以进行税收筹划应该时刻关注税法的变化。在市场经济*尚未完善，处于经济转轨和税法积极调整的现阶段，更应重视这一点。因为税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。换言之，企业的决策者和财务人员应当重视税法的变化、调整，据此相应调整税收筹划的策略和方法。任何一个税法的调整，其内容本身就可能是新税收筹划的基础，但关键在于决策者如何因地制宜的运用税收筹划手段，来实现企业的利润增长。