长期股权投资采用成本法核算确认的投资收益需要纳税调减吗？45
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发布时间：2023-11-22 01:26
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时间：2024-12-02 20:56
需要。
成本法下确认的投资收益如现金分红做分录“借银行存款，贷投资收益”，即会计上确认了投资收益也就是确认利润总额增加了，但是这个子公司给你的现金分红是不用交所得税的，所以税务局计算你应纳税所得额时不会把它算进去，要从利润总额里减掉。
根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中就包括股息、红利等权益性投资收益。第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；第（三）项规定，在中国境内设立机构、场所
的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
扩展资料
长期股权投资采用成本法核算时，确认投资收益时需要减少应纳税所得额，但是不需要确认递延所得税。
由于后续采取成本法计量，依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定，采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量，而税法上以支付的对价为长期股权投资的计税基础。长期股权投资会计上初始成本与税法上计税基础相等，无税会差异。所以也不需要确认递延所得税。
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时间：2024-12-02 20:56
成本法分到的收益属税法规定的免税收入，即本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠项目。
免税收入具体包括以下4项：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
投资收益来自于国内子公司，是不用计入应纳税所得额的，也就是从会计利润中调减应纳税所得额；相反，境外投资收益需要按中国税法规定计算，如果国外已交所得税小于中国应交所得税，需要补交差额。
居民企业之间的股息和分红、红利等都属于免税收入，不属于应纳税所得。如果是股本增值的部分则需要调增应纳税所得额。
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时间：2024-12-02 20:56
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时间：2024-12-02 20:57
