企业收到不符合规定开具*，但是该企业发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？

发布网友 发布时间：2022-05-02 09:25

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热心网友 时间：2023-10-15 20:14

在税收实践工作中，对于企业使用不符合规定*如何进行处理，各地各级税务机关的做法可谓五花八门、莫衷一是，有的直接调增应纳税所得额，作补税罚款处理；有的允许扣除，但按*管理办法处理，那么对于企业使用不符合规定的*到底如何处理呢？笔者认为应当按照国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通*管理工作的通知》第8条第2款规定处理。

　　第2款是这样规定的：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定*特别是没有填开付款方全称的*，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开*、虚开*、制售假*、非法代为开具*，以及非法取得*等违法行为，应严格按照《中华人民共和国*管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

　　下面试对上文作数点解析：

　　1、不符合规定*不得税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销，也即企业失去了企业所得税可以税前抵减的成本、费用、损失和其它支出，失去了抵扣*进项税款条件，失去了申请出口退还*、消费税条件，最为关键的是不得报销，我个人理解即不得作为原始凭证纳入财务核算体系，如果企业反其道而行之，则在税务检查或纳税评估过程中被发现者，这些不符合规定的*如果不能重新取得就面临着纳税调整、补征税款等一系列涉税问题。

　　2、发现不符合规定*不意味着就要纳税调整、补征税款，为什么？其一发现不符合规定*即行纳税调整、补征税款违反了税法公平宗旨，取得不符合规定*的原因有多种，有主观故意也有客观原因，一概而论显失公平；其二*只是表明一项业务存在的表征，而并不代表这项业务的真实性，只以表征违规而行对真实性业务的调整、补税，显然极不合理；其三税收在具惩戒功能之时教育功能亦不可少，发现不符合规定*时应当允许企业限期取得*，或提供能证明其真实性的其他合法凭据，而不宜不问青红皂白不给企业以改正机会就作纳税调整、补征税款等。

　　3、处罚要视情况而定，对应开不开*、虚开*、制售假*、非法代为开具*，以及非法取得*等违法行为，应严格按照《中华人民共和国*管理办法》的规定处罚，上述诸项行为可以总结为主观故意，如果企业并没有主观上的故意而获取的不符合规定*显然就不应当按照*管理办法处罚，比如A企业从B企业购进一批货物，B企业却突然消失，而使A企业无法获取符合规定的*，再比如A企业采购人员将购货*遗失，上述这些情况均不应当予以处罚；

　　有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚，此条规定实质是体现了真实性原则，即无论企业是否取得符合规定*，只要业务不真实，造成偷逃骗税行为均应按照征管法相关条文处罚，如果没有造成偷逃骗税行为就不能按照征管法处罚；

　　情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理，即上述应开不开*、虚开*、制售假*、非法代为开具*、非法取得*等行为以及造成了偷逃骗税行为如果触犯了刑法，就应当移送*、*等司法机关予以处理。

　　由上述三点分析，对待企业取得不符合规定的*应当作如下处理：

　　1、鉴别业务真实与否，如果业务不真实但未造成偷逃骗税后果按*管理办法处罚，如果同时造成偷逃骗税后果，在按照*管理办法处罚同时亦应对照税收征管法相关条款予以处罚，涉及触犯刑律的，移送司法机关处理。

　　2、业务真实，但未取得符合规定*，应当责令企业限期取得*，同时对应开而不开具*、虚开*、制售假*、非法代为开具*、非法取得*等行为按照*管理办法处罚，如果确实不能取得*，可以能证明业务真实性的其他合法凭据作为业务真实性发生的支撑。假设不能证明业务真实性，则视同企业放弃税前扣除、抵扣税款、出口退税权益。由此而增加的税收成本由企业自行消化。

　　我的上述看法也得到了若干省市税务局文件*的支撑，即发现违规票据时责令限期改正，改正后取得合法、真实凭证的允许税前扣除，如果逾期仍无法取得的，则不允许税前扣除，并根据具体情况作出偷税、*违规等处罚。

　　我们假设一个极端的例子，某税务局对采用查账征收方式的A建材建造有限公司进行税收检查，发现A公司制造建材购进的黄沙、水泥、钢材等基本上没有取得正式*销售*，于是全额调增，也就是说成本基本上得不到扣除，对A公司的税收处理其实就是按收入额的25%来征收企业所得税。假设收入额是1000万，则应缴纳250万。

　　我们再假定A公司是核定征收企业，核定应税所得率10%，则应缴纳企业所得税1000×10%×25%=25万。

　　结果是什么？采用查账征收方式的企业，居然企业所得税税负是核定征收方式企业的十倍。

　　这显然是不合理的，税务机关这种全额调增的方式也是错误的，象A公司这种情况，首先应当责令限期取得*，其次如果在限期内仍不能取得*，则应按照成本费用核算不清，采用核定征收方式，而不是调增后计算企业所得税。否则势必造成税负的巨增，也是违反企业所得税的公平原则。

热心网友 时间：2023-10-15 20:14

企业发生的真实合理费用可以在税前扣除，但是税前扣除的费用需要真实可靠的凭证，你的不合规定开具的*可能不符合规定，碰到比较严格的审查也许会被当做虚假列支，所以不好说了就。

热心网友 时间：2023-10-15 20:15

不可以税前列支

热心网友 时间：2023-10-15 20:15

根据*管理办法：不符合规定的*，不得作为财务报销凭证。
根据国税发2008的40号、80、88号文件规定

企业收到不符合规定*，不得在所得税前扣除。

但是，目前全国各地掌握不一，有部分地方规定，业务真实合理的，限期内能重新换回符合规定*的，可以税前扣除。

热心网友 时间：2023-10-15 20:16

从法律层面上说是可以的，但在实践中不可行，因为税务人员无法判断这笔费用发生的真实性，因此，在具体操作上只有请原开票单位提供正确的*。