企业上年度亏损计提了递延所得税资产,本年度有利润了该如何冲回及如何做分录?
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发布时间：2022-05-04 23:38
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时间：2023-10-09 03:18
企业亏损与否并不是影响递延所得税的直接原因，按照会计准则递延所得税是由于可抵扣暂时性差异引起的，就是资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础，企业中一般发生较多的是前者也就是计提了减值准备，所以会产生分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
亏损的本质原因，体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额，由于亏损不用交税，所以没有应交税费——应交所得税科目出现。
扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:
借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。
贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
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时间：2023-10-09 03:19
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
亏损的本质原因，体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额，由于亏损不用交税，所以没有应交税费——应交所得税科目出现。
但是请注意，递延所得税是用总额减去去年总额得出发生额得到的，也就是去年的递延所得税资产是去年资产总计提数减去前年资产总计提数，假如去年有100万总额而前年是90总额的递延所得税资产，那么去年递延所得税资产就是10万。所以，今年的递延所得税科目依旧按照这个原则来计算，然后对应如果是正的继续借“递延所得税资产”、贷记“所得税费用”，如果是负数就冲掉。
至于应交所得税，由于去年亏损今年可以税前补亏，所以应该是用差额来计入，简单打个比方去年亏了10万，今年赚了20万，那么就应该交20-10=10万再乘以25%的税计入“应交税费——应交所得税”科目中，然后并入递延所得税分录就是您今年的所得税分录，而不是刻意去调整去年的所得税。不知道这样对不对？
热心网友
时间：2023-10-09 03:20
热心网友
时间：2023-10-09 03:20
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
