如何合理运用“待认证进项税额”会计明细科目？
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发布时间：2022-04-21 01:59
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时间：2022-06-17 05:47
《财政部会计司关于〈*会计处理规定〉有关问题的解读》第一条规定：根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行*制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得*专用*时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目， 贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交*（进项税额）”科目， 贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行*制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目， 贷记“应交税费——应交*（进项税额转出）”科目。
解读对于“待认证进项税额”这个会计科目的处理比较复杂，实际工作中可以简便处理。如果说购买的货物是用于简易计税方法计税项目、免征*项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行*制度规定不得从销项税额中抵扣的，可以这样处理：取得*但未认证时不做会计处理，等认证通过了，借：原材料等，借：应交税费—应交*（进项税额）， 贷：应付账款等，然后对税额再做一笔会计分录，借：原材料等， 贷：应交税费—应交*（进项税额转出）。
在不是会计年末，财务分工不是很细，经济核算业务不是特别多的情况下，可以在取得*专用*时不做会计处理，等认证通过了或在**选择确认平台勾选确认后，再进行会计处理。
例1．A公司是*一般纳税人，于2017年4月6日购买了一台电脑，价税合计为3510元，并取得**一张，不含税金额为3000元，税额为510元。4月25日才进行了认证并通过。4月末款项还未支付。
4月6日取得**不用做会计处理
4月25日认证通过了进行如下会计处理
借：固定资产 3000
借：应交税费—应交*（进项税额）510
贷：应付账款 3510
如果是到了年末；或者财务分工非常细，有专人负责原材料*的会计处理，专人负责固定资产及成本费用类*的会计处理等等，而*认证或勾选确认又是别人；经济核算业务特别多，全部留到每月下旬处理会来不及，平时就需要慢慢处理的。在这些情况下，平时有可能*专用*还没认证或还没勾选确认，就需要先通过“待认证进项税额”进行会计处理。
例2．B公司是*一般纳税人，于2016年12月30日下午取得12月的电信宽带费的*专用*1060元，不含税金额为1000元，税额为60元，款项已通过银行支付，由于当天是当月的最后一个工作日，财务人员没时间去税务局认证，也没资格在**选择确认平台勾选确认，故到了2017年1月10日才去认证。
由于12月的宽带费需在2016年度入账列支，即2016年12月列支，不管是否认证通过。2016年12月30日凭取得的*专用*，
借：管理费用—办公费 1000
借：应交税费—待抵扣进项税额 60
贷：银行存款 1060
2017年1月10认证通过，
借：应交税费—应交*（进项税额）60
贷：应交税费—待抵扣进项税额 60
因此，对于存在跨年度的情况下，有了“待认证进项税额”这个会计科目后，会计核算变得简便了。
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时间：2022-06-17 05:47
待认证进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。
一、进项税额：
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的*税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
二、应用范围：
根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列*扣税凭证上注明的*税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得*专用* 抵扣联上注明的*税款。
纳税人购进免税 农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。
购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通*金额按13%抵扣进项税额。
纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据（普通*）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。
生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通*上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
企业购置*防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用*所注明的税额从*销项税额中抵扣。
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时间：2022-06-17 05:48
