律师事务所合伙人的个人所得税怎么交?
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发布时间：2022-04-24 02:23
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时间：2023-11-12 20:33
根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。现分别论述如下：
1、合伙人律师
根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。现简述如下：
①查账征收的方式。
对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管*的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。 各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数
②核定征收的方式
对于不能准确核算应税所得的律师事务所，税务机关采取了核定征收的方式。核定征收方式具体操作可分为两种：一种为“核定征收率”方式，即直接按律师事务所收入总额乘以征收率计算出个人所得税，北京、广州等省均采取该种方式，其计算公式为：应缴个人所得税额=全所收入总额×出资比例（或约定比例）×征收率。
另外一种为“核定应税所得率”方式。该种征收方式是以律师事务所收入总额乘以一定的应税所得率，计算出应税所得额，然后再比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目选择适用税率，计算出个人所得税。根据国税发[2002]123号文件要求，该应税所得率不得低于25%.其计算公式为：应缴个人所得税额=（全所收入总额×出资比例（或约定比例）×应税所得率－国家规定费用扣除标准）×税率－速算扣除数。
由于个人所得税属于地方税种，各省规定不尽相同。相比较而言，因第一种方法操作简单，被采用的较多.现以北京为例加以概述。根据《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》（京地税个[2005]69号）规定，合伙人交纳个税方式为：每季度按律师事务所累计经营收入确定适用征收率，计算应纳税款后，再按各投资者约定分配比例分摊税款，合伙协议没有约定分配比例的，按合伙人数量平均分摊税款，分别申报纳税。
2、聘用律师
根据律师事务所是否发给聘用律师固定薪金，可将聘用律师分为三种类型：
第一类是薪金律师。薪金律师按期从律师事务所领取固定工资，除此之外，不再有提成收入。根据149号文规定，对薪金律师每月收入以“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。如上述W律师事务所D律师，每月应纳个税为：（6000－1600）×15%－125=535元。
第二类是提成律师。律师事务所按提成律师每个月业务收入的固定比例支付其工资。根据149号文和《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查帐征收的通知》（国税发[2002]123号）规定，对提成律师个税计征因律师事务所是否负担其办案经费的不同，分为两种情况：一种情况是事务所不负担律师办案经费（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），则以分成收入扣除办案支出，余额按“工资、薪金所得”项目计征个税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地税局确定，一般为律师当月分成收入的30%；第二种情况是，律师事务所负担律师办案经费或者提成律师的其他个人费用在所内报销，在这种情况下，计算个税时不再扣除30%的办案经费，也就是说直接以分成收入计征个人所得税。
3、兼职律师
兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办案费用后的余额）直接适用税率，计算扣缴个人所得税。
如W律师事务所G律师，每月应交纳个税为：5000×15%－125=625元 个体工商户的生产、经营所得计税办法
个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额。
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时间：2023-11-12 20:33
由于个人所得税的改革、国地税的合并，征管系统的持续升级，律师事务所合伙人经营所得的个人所得税核算，比普通公司涉及的个人所得税核算复杂多了。
律师事务所涉及个人所得税的应纳税所得额，包括综合所得，经营所得。综合所得又包括多处获得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得又包括多处取得经营所得、临时经营所得等。
律师事务所合伙人个人所得税核算复杂的原因在于有些合伙人既有综合所得，又有经营所得，年中入伙退伙的现象也很普遍。导致年终汇算清缴时，不但要做综合汇算清缴、还要做生产经营的汇算清缴，如果没有统筹处理好，多交个人所得税是很正常的情况。
当然合伙人取得临时经营所得，比如财务租赁所得，如果属于核定征收缴纳个人所得税的，不纳入汇算汇算清缴。
律师事务所合伙人全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
现在就通过案例，综合核算合伙人李先生的个人所得税。
李先生投资A、B企业，分别填写个人所得税经营所得申报简表（B）表、（C）表，通过投资投资A企业、B企业取得经营所得，并分别核算应纳税所得额、应缴纳的个人所得税。
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
一、李先生投资A企业，全年应纳税所得额为：165.3*16.67%-6=21.56万元，对应的税率为20%，速算扣除数：1.05万元，得出应纳税额：3.26万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
二、李先生投资B企业，全年应纳税所得额为：41.91*20%-6=2.38万元，对应的税率为5%，得出应纳税额：0.12万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
三、李先生年终汇算清缴经营所得，合并经营所得为：35.94万，减除6万费用，调整后应纳税所得额29.94万元，对应税率20%，速算扣除数：1.05万元，已缴税款合计：3.38万元，应补缴税款：1.56万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
特别要强调的是，如果李先生另外取得综合所得收入，比如劳务报酬的收入，那么6万元的费用，只能在综合所得中减除，不能在经营所得中再减除。
练练个人认为只有经过反复的实务操作训练，才能知道如何回避多交经营所得的个人所得税，否则一不小心，意料之外的补缴税款就发生了。
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时间：2023-11-12 20:34
律师事务所及其从业人员取得收入，按照以下不同情形分别处理：
（1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。
（2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
（3）律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者）的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）的，律师当月的分成收入，可在不高于该律师当月分成收入的30%比例内（比例由省、自治区、直辖市地方税务局确定，一般为30％），扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所所发工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（5）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。
（6）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
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时间：2023-10-21 19:35
根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号]（以下简称149号文）中的规定，律师因身份不同，交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。现分别论述如下：
1、合伙人律师
根据149号文规定：“合伙律师事务所的年度经营所得，从2000年起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。”具体而言，是以律师事务所年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。
在实践中，因账务健全与否，能否核算盈亏等条件不同，税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式，从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。现简述如下：
①查账征收的方式。
对财务制度健全，能正确进行财务会计核算，如实反映经营收入的合伙制律师事务所，采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。“查账征收”是国家鼓励的征税方式，随着国家税收征管*的逐步完善、规范，征管力度的加强，查账征收将会成为最主要的征收方式。在该种征收方式下，律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）。 各合伙人应纳个人所得税公式为：（应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数
②核定征收的方式
对于不能准确核算应税所得的律师事务所，税务机关采取了核定征收的方式。核定征收方式具体操作可分为两种：一种为“核定征收率”方式，即直接按律师事务所收入总额乘以征收率计算出个人所得税，北京、广州等省均采取该种方式，其计算公式为：应缴个人所得税额=全所收入总额×出资比例（或约定比例）×征收率。
另外一种为“核定应税所得率”方式。该种征收方式是以律师事务所收入总额乘以一定的应税所得率，计算出应税所得额，然后再比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目选择适用税率，计算出个人所得税。根据国税发[2002]123号文件要求，该应税所得率不得低于25%.其计算公式为：应缴个人所得税额=（全所收入总额×出资比例（或约定比例）×应税所得率－国家规定费用扣除标准）×税率－速算扣除数。
由于个人所得税属于地方税种，各省规定不尽相同。相比较而言，因第一种方法操作简单，被采用的较多.现以北京为例加以概述。根据《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》（京地税个[2005]69号）规定，合伙人交纳个税方式为：每季度按律师事务所累计经营收入确定适用征收率，计算应纳税款后，再按各投资者约定分配比例分摊税款，合伙协议没有约定分配比例的，按合伙人数量平均分摊税款，分别申报纳税。
2、聘用律师
根据律师事务所是否发给聘用律师固定薪金，可将聘用律师分为三种类型：
第一类是薪金律师。薪金律师按期从律师事务所领取固定工资，除此之外，不再有提成收入。根据149号文规定，对薪金律师每月收入以“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。如上述W律师事务所D律师，每月应纳个税为：（6000－1600）×15%－125=535元。
第二类是提成律师。律师事务所按提成律师每个月业务收入的固定比例支付其工资。根据149号文和《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查帐征收的通知》（国税发[2002]123号）规定，对提成律师个税计征因律师事务所是否负担其办案经费的不同，分为两种情况：一种情况是事务所不负担律师办案经费（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），则以分成收入扣除办案支出，余额按“工资、薪金所得”项目计征个税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地税局确定，一般为律师当月分成收入的30%；第二种情况是，律师事务所负担律师办案经费或者提成律师的其他个人费用在所内报销，在这种情况下，计算个税时不再扣除30%的办案经费，也就是说直接以分成收入计征个人所得税。
3、兼职律师
兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办案费用后的余额）直接适用税率，计算扣缴个人所得税。
如W律师事务所G律师，每月应交纳个税为：5000×15%－125=625元 个体工商户的生产、经营所得计税办法
个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额。
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时间：2023-10-21 19:36
由于个人所得税的改革、国地税的合并，征管系统的持续升级，律师事务所合伙人经营所得的个人所得税核算，比普通公司涉及的个人所得税核算复杂多了。
律师事务所涉及个人所得税的应纳税所得额，包括综合所得，经营所得。综合所得又包括多处获得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得又包括多处取得经营所得、临时经营所得等。
律师事务所合伙人个人所得税核算复杂的原因在于有些合伙人既有综合所得，又有经营所得，年中入伙退伙的现象也很普遍。导致年终汇算清缴时，不但要做综合汇算清缴、还要做生产经营的汇算清缴，如果没有统筹处理好，多交个人所得税是很正常的情况。
当然合伙人取得临时经营所得，比如财务租赁所得，如果属于核定征收缴纳个人所得税的，不纳入汇算汇算清缴。
律师事务所合伙人全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
现在就通过案例，综合核算合伙人李先生的个人所得税。
李先生投资A、B企业，分别填写个人所得税经营所得申报简表（B）表、（C）表，通过投资投资A企业、B企业取得经营所得，并分别核算应纳税所得额、应缴纳的个人所得税。
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
一、李先生投资A企业，全年应纳税所得额为：165.3*16.67%-6=21.56万元，对应的税率为20%，速算扣除数：1.05万元，得出应纳税额：3.26万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
二、李先生投资B企业，全年应纳税所得额为：41.91*20%-6=2.38万元，对应的税率为5%，得出应纳税额：0.12万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
三、李先生年终汇算清缴经营所得，合并经营所得为：35.94万，减除6万费用，调整后应纳税所得额29.94万元，对应税率20%，速算扣除数：1.05万元，已缴税款合计：3.38万元，应补缴税款：1.56万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
特别要强调的是，如果李先生另外取得综合所得收入，比如劳务报酬的收入，那么6万元的费用，只能在综合所得中减除，不能在经营所得中再减除。
练练个人认为只有经过反复的实务操作训练，才能知道如何回避多交经营所得的个人所得税，否则一不小心，意料之外的补缴税款就发生了。
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时间：2023-10-21 19:36
律师事务所及其从业人员取得收入，按照以下不同情形分别处理：
（1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。
（2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
（3）律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者）的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）的，律师当月的分成收入，可在不高于该律师当月分成收入的30%比例内（比例由省、自治区、直辖市地方税务局确定，一般为30％），扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所所发工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
（5）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。
（6）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
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时间：2023-10-21 19:37
国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知 国税发[2000]149号
参考资料：http://202.108.90.130/n480462/n480513/n480979/n554154/998325.html
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时间：2023-11-12 20:34
国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知 国税发[2000]149号
参考资料：http://202.108.90.130/n480462/n480513/n480979/n554154/998325.html
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时间：2023-10-21 19:35
由于个人所得税的改革、国地税的合并，征管系统的持续升级，律师事务所合伙人经营所得的个人所得税核算，比普通公司涉及的个人所得税核算复杂多了。
律师事务所涉及个人所得税的应纳税所得额，包括综合所得，经营所得。综合所得又包括多处获得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得又包括多处取得经营所得、临时经营所得等。
律师事务所合伙人个人所得税核算复杂的原因在于有些合伙人既有综合所得，又有经营所得，年中入伙退伙的现象也很普遍。导致年终汇算清缴时，不但要做综合汇算清缴、还要做生产经营的汇算清缴，如果没有统筹处理好，多交个人所得税是很正常的情况。
当然合伙人取得临时经营所得，比如财务租赁所得，如果属于核定征收缴纳个人所得税的，不纳入汇算汇算清缴。
律师事务所合伙人全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
现在就通过案例，综合核算合伙人李先生的个人所得税。
李先生投资A、B企业，分别填写个人所得税经营所得申报简表（B）表、（C）表，通过投资投资A企业、B企业取得经营所得，并分别核算应纳税所得额、应缴纳的个人所得税。
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
一、李先生投资A企业，全年应纳税所得额为：165.3*16.67%-6=21.56万元，对应的税率为20%，速算扣除数：1.05万元，得出应纳税额：3.26万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
二、李先生投资B企业，全年应纳税所得额为：41.91*20%-6=2.38万元，对应的税率为5%，得出应纳税额：0.12万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
三、李先生年终汇算清缴经营所得，合并经营所得为：35.94万，减除6万费用，调整后应纳税所得额29.94万元，对应税率20%，速算扣除数：1.05万元，已缴税款合计：3.38万元，应补缴税款：1.56万元，具体核算明细如下表：
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
如何综合核算律师事务所合伙人的个人所得税？
特别要强调的是，如果李先生另外取得综合所得收入，比如劳务报酬的收入，那么6万元的费用，只能在综合所得中减除，不能在经营所得中再减除。
练练个人认为只有经过反复的实务操作训练，才能知道如何回避多交经营所得的个人所得税，否则一不小心，意料之外的补缴税款就发生了。
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时间：2023-10-21 19:36
国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知 国税发[2000]149号
参考资料：http://202.108.90.130/n480462/n480513/n480979/n554154/998325.html
