工程占用资金长期借款专门借款与一般借款的会计分录
发布网友
发布时间:2023-05-20 11:51
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热心网友
时间:2023-10-01 18:41
你好,
很高兴为你回答问题:
下面就你所做分录的的错误之外给你指出,并做出正确的处理,
解析:
业务1,你的处理有错误,错误出在那个另支付发行费用20万元,这个20万元是发行债券直接发生的相差费用,应计入到应付债券的成本中去的,还有子目应用不正确。正确的处理是:
借:银行存款 1129.86(1149.86-20)
贷:应付债券-面值 1000
应付债券-利息调整 129.86
年末核算利息费用时:
借:财务费用 56.49(1129.86×5%)
应付债券-利息调整 23.51
贷:应付利息 80
业务2:处理正确!
业务3:利息费用资本化开始时点为2010年1月1日,2月1日--5月30日为暂停资本化期间。
业务4:
(1)的处理正确!
借:在建工程 2000
贷:银行存款 2000
(2)的处理前半部分正确,后半部分的计算不正确!根据题意,利息费用的计提应当是按年计提与计算的,不能在这时计算,应在年末一次计算!所以这里只应做一笔支付进度款的处理就可以了。即:(且往下看,我的处理!)
借:在建工程 4500
贷:银行存款 4500
(3)你没有处理!处理如下:
借:在建工程 300
贷:银行存款 300
业务5:到此时,我们再来看看项目占用资金的情况吧:
1月1日,支付专门借款2000万元,专门借款剩下4000万元了。
7月1日,支付项目款4500万元,其中专门借款为4000万元,500万元为前期所发行的债券款(即一般借款)。
10月1日,支付项目款300万元,为发行的债券款,即为一般借款。
由此我们可以看得出,
一般借款全年占用的加权平均资金=500×180/360+300×90/360=325(万元)
则应予资本化的一般借款利息=325×5%=16.25(万元)
一般借款应予费用化的利息=(1129.86-23.51)×5%-16.25=39.07(万元)
专门借款应予资本化的利息计算如下:
专门借款暂停资本化期间的利息(2月1日--5月30日)=6000×8%×4/12=160(万元)
1月1日--6月30日闲置资金=6000-2000=4000(万元),闲置了6个月,即半年,
闲置资金存入银行的利息收入=4000×0.5%×6=120(万元)
其中,资本化期间产生和利息收入(应予资本化利息)=4000×0.5%×2=40(万元)
暂停期间专门借款应费用化的利息费用=160-(120-40)=80(万元)
7月1日后,专门借款没有闲置资金了,
所以:
专门借款应予资本化的利息费用=6000×8%-160-40=280(万元)
则:会计处理如下:
借:在建工程 16.25
财务费用 39.07
应付债券-利息调整 24.68
贷:应付利息 80
借:在建工程 280
财务费用 80
应收利息 120(4000×0.5%×6)
贷:应付利息 480
上述两分录,也可以合并,合并后为:
借:在建工程 296.25
财务费用 119.07
应付债券-利息调整 24.68
应收利息 120
贷:应付利息 560
以上你的疑问,全部给你解答了!
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
热心网友
时间:2023-10-01 18:42
发行5年期公司债券,面值500万,发行价550万元已收存银行