工程占用资金长期借款专门借款与一般借款的会计分录
发布网友
发布时间：2023-05-20 11:51
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热心网友
时间：2023-10-01 18:41
很高兴为你回答问题：
下面就你所做分录的的错误之外给你指出，并做出正确的处理，
解析：
业务1，你的处理有错误，错误出在那个另支付发行费用20万元，这个20万元是发行债券直接发生的相差费用，应计入到应付债券的成本中去的，还有子目应用不正确。正确的处理是：
借：银行存款 1129.86（1149.86-20）
贷：应付债券-面值 1000
应付债券-利息调整 129.86
年末核算利息费用时：
借：财务费用 56.49（1129.86×5%）
应付债券-利息调整 23.51
贷：应付利息 80
业务2：处理正确！
业务3：利息费用资本化开始时点为2010年1月1日，2月1日--5月30日为暂停资本化期间。
业务4：
（1）的处理正确！
借：在建工程 2000
贷：银行存款 2000
（2）的处理前半部分正确，后半部分的计算不正确！根据题意，利息费用的计提应当是按年计提与计算的，不能在这时计算，应在年末一次计算！所以这里只应做一笔支付进度款的处理就可以了。即：（且往下看，我的处理！）
借：在建工程 4500
贷：银行存款 4500
（3）你没有处理！处理如下：
借：在建工程 300
贷：银行存款 300
业务5：到此时，我们再来看看项目占用资金的情况吧：
1月1日，支付专门借款2000万元，专门借款剩下4000万元了。
7月1日，支付项目款4500万元，其中专门借款为4000万元，500万元为前期所发行的债券款（即一般借款）。
10月1日，支付项目款300万元，为发行的债券款，即为一般借款。
由此我们可以看得出，
一般借款全年占用的加权平均资金=500×180/360+300×90/360=325（万元）
则应予资本化的一般借款利息=325×5%=16.25（万元）
一般借款应予费用化的利息=（1129.86-23.51）×5%-16.25=39.07（万元）
专门借款应予资本化的利息计算如下：
专门借款暂停资本化期间的利息（2月1日--5月30日）=6000×8%×4/12=160（万元）
1月1日--6月30日闲置资金=6000-2000=4000（万元），闲置了6个月，即半年，
闲置资金存入银行的利息收入=4000×0.5%×6=120（万元）
其中，资本化期间产生和利息收入（应予资本化利息）=4000×0.5%×2=40（万元）
暂停期间专门借款应费用化的利息费用=160-（120-40）=80（万元）
7月1日后，专门借款没有闲置资金了，
所以：
专门借款应予资本化的利息费用=6000×8%-160-40=280（万元）
则：会计处理如下：
借：在建工程 16.25
财务费用 39.07
应付债券-利息调整 24.68
贷：应付利息 80
借：在建工程 280
财务费用 80
应收利息 120（4000×0.5%×6）
贷：应付利息 480
上述两分录，也可以合并，合并后为：
借：在建工程 296.25
财务费用 119.07
应付债券-利息调整 24.68
应收利息 120
贷：应付利息 560
以上你的疑问，全部给你解答了！
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
热心网友
时间：2023-10-01 18:42
