决定税种基本征税范围
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发布时间:2023-02-11 22:31
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时间:2024-11-18 11:52
(一)基本征税范围
特殊销售货物(居民生活直接相关的9%):粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜。
零税率:(1)出口货物;
(2)国际运输服务、航天运输服务;
(3)向境外销售完全在境外消费的下列服务:研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。(标志:高科技产业)
(二)销售服务的具体征税范围:
1.交通运输服务(税率9%)
(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于交通运输服务——陆路运输服务。
(2)水路运输的程租、期租业务,属于交通运输服务——水路运输服务;光租属于现代服务——租赁服务。
(3)航空运输的湿租业务,属于交通运输服务——航空运输服务;
干租属于现代服务——租赁服务。
(4)运输逾期票证收入,属于交通运输服务。
(5)无运输工具承运业务,属于交通运输服务,经营者以“全额”作为销售额。
2.邮政服务(税率9%)
备注:邮政代理服务属于邮政服务。
3.电信服务
分为基础电信服务和增值电信服务(税率分别为9%、6%)。
备注:卫星电视信号落地转接服务,属于增值电信服务。
4.建筑服务(税率9%)
(1)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,属于建筑服务——安装服务。
(2)物业服务企业为业主提供的装修服务,属于建筑服务。
(3)纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,属于建筑服务,如果不配备操作人员,属于现代服务——租赁服务。
5.金融服务(税率6%)
(1)贷款服务:包括因占用资金、拆借、货币资金对外投资而取得的“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”等合同中明确承诺“保本”的投资收益、固定或保底利润,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。
备注:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于*征收范围,不征收*。
(2)直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。
备注:基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期(收回本金),不属于金融商品转让,不征收*。
6.现代服务(除租赁9%服务以外,其他均适用6%税率)
(1)研发和技术服务。
备注:工程勘察勘探服务属于此项目。
(2)信息技术服务。
(3)文化创意服务。
备注:广告服务,包括广告代理、广告的发布、播映、宣传、展示等。
(4)物流辅助服务。
备注:收派服务属于此项目。
(5)租赁服务(有形动产租赁适用13%税率,不动产租赁适用9%税率)。
备注:将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租用于发布广告,属于经营租赁;车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等属于不动产经营租赁。
(6)鉴证咨询服务。
备注:翻译和市场调查服务属于此项目。
(7)广播影视服务。
备注:包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播(含放映)。
(8)商务辅助服务。
备注:武装押运服务,属于此项目中的安全保护服务;拍卖行受托拍卖收取的手续费和佣金,属于此项目中的经纪代理服务。
(9)其他现代服务。
备注:为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,属于此项目;对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,属于此项目。
7.生活服务(税率6%)。
备注:提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品;纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,属于餐饮服务。植物养护服务属于其他生活服务。
(三)销售无形资产
无形资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产(包括单独转让土地使用权)。
备注:除转让土地使用权适用9%税率外,其他均适用6%税率。
(四)销售不动产(税率9%)
转让建筑物或者构筑物时一并转让土地使用权的,按照销售不动缴纳*。
#税务师#