企业所得税税前可扣除的项目有哪些,具体如何扣?
发布网友
发布时间：2023-01-01 17:13
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热心网友
时间：2023-10-08 14:06
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1.工资、薪金支出
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.劳动保护支出
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
3.职工福利费
扣除标准：14%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
4.工会经费
扣除标准：2%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
5.职工教育经费
扣除标准：8%
依据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除*的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6.基本社会保险费和住房公积金（五险一金）
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业依照国 务 院有关主管部门或者省级人民政 府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
7.补充养老保险、补充医疗保险
扣除标准：5%
依据《财政部 税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税*问题的通知》（财税〔2009〕27号），自2008年1月1日起，企业根据国 家有关*规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
8.业务招待费
扣除标准：60%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
9.广告费和业务宣传费
（一）扣除标准：15%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）扣除标准：30%
依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号），对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10.公益性捐赠支出
扣除标准：12%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
热心网友
时间：2023-10-08 14:07
税前扣除项目十分的多，规定也非常多，参考《企业所得税法》《企业所得税实施条例》和相关通知公告规定处理。
不得扣除的规定，也有，反向记忆。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
