小规模纳税人转一般纳税人当月如何申报
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发布时间:2022-12-31 01:04
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时间:2023-10-23 20:06
小规模纳税人转一般纳税人,根据相关法律规定,是在办理登记的当月1日按照一般纳税人申报,或者是次月1日按照一般纳税人申报。具体情况由纳税人在登记时自行选择。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的*纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算*的销项税额、进项税额和应纳税额。
一般纳税人是指年应征*销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过*财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。
一般纳税人按照规定的税率计算纳税,并可凭进货*进行税款抵扣;小规模纳税人按简易办法计算纳税,即按照销售额和规定的征收率计税,连同销售价款一并向买方收取(不进行税款抵扣),然后上缴税务机关。
一般纳税人适用的税率
*税率包括:基本税率17%,低税率13%,出口适用零税率。就日常征管来看,实际只有前两档税率。税率的具体规定如下:
(一)基本税率17%,适用于除实行低税率和零税率以外的所有货物及应税劳务。
(二)低税率13%,适用于纳税人销售或进口下列货物:
1、粮食、食用植物油;
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5、*规定的其他货物。
《*暂行条例》及其实施细则出台后,国家陆续对一些货物的税率由17%调整为13%。主要包括:
(1)农业产品;
(2)经简单加工的粮食制品;
(3)金属矿采选产品和非金属矿采选产品(但原油、人造原油、井矿盐仍按17%的税率征收*);
(4)农用水泵、农用柴油机。
(三)适用零税率的货物是指报关出口的货物,包括:
1、报关出境的货物;
2、输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。但*另有规定的货物,如原油、柴油、援外物资和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)除外。
在此需特别指出的是,零税率和免税是两个迥然不同的概念。免税是指国家对特定纳税人的某一商品或劳务在特定环节(期间)免征全部税款;而零税率的确切含义是指国家在这一环节是要征税的,只是税率非常非常的低,趋近于零,故以零表示,称为零税率。也正因为出口环节实行零税率(即国家征税),所以,按照*的一般原理,以前各环节缴纳的*税款在出口环节都可以通过税额抵扣,申请出口退税。而对于免税品,除法律另有规定者外,一般是不能进行进项税额抵扣的。也正因为如此,《*暂行条例实施细则》规定:“纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳*。”
法律依据《国家税务总局关于*一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)
第九条纳税人自一般纳税人生效之日起,按照*一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用*专用*,财政部、国家税务总局另有规定的除外。
小规模纳税人转一般纳税人当月如何申报
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