可供出售金融资产如何进行账务处理?
发布网友
发布时间:2023-05-15 06:12
我来回答
共1个回答
热心网友
时间:2024-03-30 07:28
新会计准的则实施影响着企业所购入的股票、债券和基金的价值,现如今可供出售金融资产的账务处理备受企业财务人的关注,今天深空网将给大家带可供出售金融资产的账务处理,来一起了解下吧!
一、可供出售金融资产的确认
可供出售金融资产(available-for-salesecurities,AFSsecurities)指的是交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的以获取利息、股利或市价增值为目的。
如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将它们归为长期投资。
旧的会计准则中,企业投资分为短期投资、长期投资。新会计准则,投资分类上,则引进了金融工具的概念,并采用按金融工具的属性进行分类的方法。将可供出售金融资产定义为初始确认时被指定的可供出售的非衍生金融资产。
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产(基本金融工具:现金、股票、债权、应收账款等),以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(主要是交易性金融资产)的金融资产。
可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。
二、可供出售金融资产的初始计量
与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)
------应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产——成本(面值)
——利息调整(有可能在贷方)
----应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等。
三、可供出售金融资产的后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,计入所有者权益。同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)
借:应收利息可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)
贷:投资收益借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
四、可供出售金融资产的处置
1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)
2.将“其他综合收益”转入“投资收益”
借:其他综合收益(有可能在贷方)
贷:投资收益
热心网友
时间:2024-03-30 07:28
新会计准的则实施影响着企业所购入的股票、债券和基金的价值,现如今可供出售金融资产的账务处理备受企业财务人的关注,今天深空网将给大家带可供出售金融资产的账务处理,来一起了解下吧!
一、可供出售金融资产的确认
可供出售金融资产(available-for-salesecurities,AFSsecurities)指的是交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的以获取利息、股利或市价增值为目的。
如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,则应将它们归为长期投资。
旧的会计准则中,企业投资分为短期投资、长期投资。新会计准则,投资分类上,则引进了金融工具的概念,并采用按金融工具的属性进行分类的方法。将可供出售金融资产定义为初始确认时被指定的可供出售的非衍生金融资产。
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产(基本金融工具:现金、股票、债权、应收账款等),以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(主要是交易性金融资产)的金融资产。
可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。
二、可供出售金融资产的初始计量
与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)
------应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产——成本(面值)
——利息调整(有可能在贷方)
----应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等。
三、可供出售金融资产的后续计量
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,计入所有者权益。同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。
1.股票投资
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)
借:应收利息可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)
贷:投资收益借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)
四、可供出售金融资产的处置
1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)
2.将“其他综合收益”转入“投资收益”
借:其他综合收益(有可能在贷方)
贷:投资收益
可供出售金融资产如何进行账务处理?
在持有期间,取得的利息或股利作为投资收益核算。资产负债表日,公允价值变动计入所有者权益。同时,需进行减值测试。如有客观证据表明资产减值,应计提减值准备,且在合理情况下,减值准备可转回。1. 股票投资的后续计量 借记“可供出售金融资产——公允价值变动”贷记“其他综合收益”(公允价值下降则相反)...
可供出售金融资产的相关账务处理
1.收到的金额跟"可供出售金融资产"账面金额的差额计入"投资收益".借:银行存款等 贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,在借方)2.将"其他综合收益"转入"投资收益".借:其他综合收益(有可能在贷方)贷:投资收益.这里要说明一下,因为"其他综合收益"是权益类科目,所以实务中转入到"投资收益"...
可供出售金融资产的账务如何处理?
企业在持有可供出售金融资产的期间,取得的现金股利或债券利息,应作为投资收益进行会计处理。资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。资产负债...
可供出售金融资产的记账是怎样的?
出售可供出售金融资产时,借记“银行存款等”科目,贷记“可供出售金融资产”,同时可能借记或贷记“投资收益”科目。同时,从所有者权益中转出的公允价值累计变动额可能借记或贷记“资本公积——其他资本公积”,同时贷记或借记“投资收益”。
可供出售金融资产的会计分录
1、取得可供出售金融资产时 如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)应收股利 贷:银行存款 如果是债券投资则此分录调整如下:借:可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息 --利息调整(溢价时)应收利息 贷:银行存款 可供出售金融资产--利息调整(...
可供出售金融资产会计核算
会计核算中的"可供出售金融资产"处理如下:一、科目明细记录 对于这类资产,企业需按类别或品种进行详细分类的会计科目管理。二、主要账务处理 1. 初始确认时,以公允价值计量,交易费用计入成本;在资产负债表日,公允价值变动记入所有者权益,而非损益。例如,企业购买的股票,其已到期未领取的利息或未...
可供出售金融资产如何做账?
可供出售金融资产的账务处理 1.股票投资 借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等 2.债券投资 借:可供出售金融资产——成本(面值)可供出售金融资产——利息调整(有可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:...
可供出售金融资产的账务处理怎么做?
可供出售金融资产的处置怎么做账务处理?收到的金额跟“可供出售金融资产“账面金额的差额计入“投资收益”。分录为:借:银行存款等 贷:可供出售金融资产(账面价值)投资收益(卖亏了,放在借方)将“其他综合收益“转入“投资收益”:借:其他综合收益(有可能在贷方)贷:投资收益 ...
可供出售金融资产怎样进行账务处理
—利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等二、资产负债表日计算利息借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)可供出售金融资产——利息...
可供出售金融资产属于什么科目?怎么做账务处理?
可供出售金融资产账务处理 一、可供出售金融资产的初始计量 1、股票投资 借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等 2、债券投资 借:可供出售金融资产——成本(面值)——利息调整(有可能在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的...