进项税额转出期末余额如何处理
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发布时间：2023-05-10 23:13
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时间：2023-10-05 10:27
进项税额转出期末余额如何处理
1、首先，小编来讲解下进项税额转出的相关业务。
自产产品用于集体福利的，进项税额转出到“应付职工薪酬-应付职工福利”。
2、产品发生非正常损失，进项税额转出到“待处理财产损溢”。
3、招待费的*抵扣了，进项税额转出到“管理费用”。
4、固定资产非正常损失了，进项税额转出到“固定资产清理”。
5、购进的原材料发生非常损失了，进项税额转出到“待处理财产损溢”
6、最后，进项税额转出这个科目月末是不留有余额的，每个月末计算当月应交*时结转该科目的余额，分录如下：
借：应交税费-应交*-销项税额
应交税费-进项税额转出
贷：应交税费-应交*-进项税额
应交税费-未交*
进项税额转出的计算：
1.有关*规定。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本计算结转应该转出的进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其它有关费用。
2.进项税额转出的计算
(1)若原外购货物全部成本据按*专用*抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用*税率计算转出。
(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。
(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。
其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%
(4)在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。
非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率
(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。
不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)
(6)外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。
出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)
(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，可按以下办法计算应冲减的进项税额。
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用*税率
(三)进项税额及进项税额转出的检查及处理
1.严格审核抵扣进项税额的原始凭证。
若企业将不符合规定的原始凭证作为抵扣进项税额的依据，则应做以下账务调整：
借：原材料等(或以前年度损益调整)
贷：应交税金——*检查调整
2.通过对“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的贷方摘要栏进行检查发现问题。
具体办法是检查上述账户贷方摘要栏，追查企业外购材料的用途，明确企业是否存在非生产、销售用料，并与”应交税金——应交*”贷方进项税额转出栏相核对，确定企业账面是否已经结转进项税额转出，转出金额是否正确。
进项税额转出期末余额如何处理？小编对这一问题给大家带来的介绍就到这里了，希望各位小伙伴们都能够熟练掌握,能够独立完整地做账、记账，做一个合格的会计人员，学习更多会计财务知识敬请持续关注我们官网后面的更新。
