新《印花税》申报举例—税源表税目的选择，如何计算，综合申报如何处理？
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发布时间：2023-04-24 15:54
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时间：2023-10-12 15:37
我们了解，纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。合同数量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写《印花税税源明细表》。
例题1:甲按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立买卖合同5份，合同所列价款(不包括列明的*税款)共计100万元，书立建筑工程合同1份，合同所列价款(不包括列明的*税款)共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款(不包括列明的*税款)共计500万元。据此甲应该填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下:
买卖合同是五份，那么税目就是买卖合同，这个可以根据应税凭证名称分别列示:如上图:办公桌椅买卖合同、打印机买卖合同、乘用车买卖合同、电脑买卖合同、PVC塑料颗粒买卖合同，各自的申报期限类型则会自动跳转为税务局为该税种核定的类型，这里是按期申报，应税凭证的数量分别就是1，税款所属期限起始日期就是22年7月1日到22年9月30日，计税金额为合同上未列明*税款的金额，税率选择万分之三也是自动跳转的。当然如果你不分别申报的话，同一税目的可以汇总填写。建设工程合同一份，税目就是建筑工程合同，同样应税凭证名称可以写某某道路施工合同，申报期限类型为按期申报，注意这里的子目是选择的是施工合同，应税凭证书立日期，就是你合同签订的日期。股权转让协议一份，税目就是产权转移数据，由于这块在税务局这里核定的是按次申报，所以这个税款所属期的起止日期就是你申报的当日，也是应税凭证书立日期，这里的税率是万分之五。于是甲2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:100万元×0.3‰+1000万元×0.3‰+500万元×0.5‰=5800元
下面来看例题2:乙是按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费(不包括列明的*税款)共计100000万元。乙应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下:
应税凭证写的就是财产保险合同，税目也是同样的，同时跳出申报期限类型，这里是按期申报，应税凭证数量为100万份，由于是季度按期申报，那么税款所属期就是2022年7月1日到2022年9月30日，税率为千分之一，于是乙2022年10月纳税申报期应缴纳印花税:100000万元×1‰=100万元
在实务中，很多在书立合同、产权转移书据未列明金额，需要后续实际结算时才能确定金额的情况较为常见，那么咱们应于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。为了便于理解，咱们也看一个例题消化一下:
例题3:丙是按季申报缴纳印花税，2022年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算，2022年10月12日按合同结算买卖钢材价款100万元，2023年3月7日按合同结算买卖钢材价款300万元。丙应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，分别在2022年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下:
1、2022年10月申报:虽然是买卖合同是书立在8月25日，但是丙是按期申报的，所以申报期在10月，应税凭证名称就是钢材买卖合同，税款所属期填写的就是第三季度的日期，税率是万分之三，而金额在合同上面是约定实际结算的时候才知道，所以这里只能是写0，在这里提醒大家的就是，这块的纳税义务发生时间是签订合同的当天，所以不能不申报哈。即:0元×0.3‰=0元
2、2023年1月申报的是第四季度的印花税:由于22年10月12日已经实际结算了100万，所以其他都和第三季度填写的一样，不同的是税款所属期进行一下修改，计税金额与实际结算金额都是100万，一般不是按照实际结算金额申报的，这里不需要填写，如例题1和2。即第四季度应缴纳的印花税为:100万元×0.3‰=300元。
3、2023年4月份申报的是23年一季度的申报期:由于在23年3月7日丙又结算了一笔收入，那么税款所属期改成23年一季度的，应税凭证书立日期就是3月7日结算的日期，同时实际结算日期也是一样的，计税金额与实际结算金额都是300万，于是丙2023年4月纳税申报期应缴纳印花税:300万元×0.3‰=900元
