无法开具增值税专票说明
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发布时间：2023-04-23 14:27
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时间：2023-10-31 17:43
法律主观：
(一) * 专用*开具的一些新变化： 1、同一张*专用*，可以开具多种不同税率的项目内容。 注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张*上。 企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关; 一般纳税人 也可申请开具税率为3%的*专用*。 2、如何在同一张专用*上开具不同税率的应税项目内容： (1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案; (2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。 3、不能开具*专用*的情况： (1) 小规模纳税人 不得自开专票; 小规模纳税 人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具*专用*。 (2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具*专用*。也即3%的*。 (3)免征*不得开具专票。 (4)个人不得申请代开专票。 (5)不得向个人开具专票。 (6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具*专用*。按3%开具*普通*。 (二)*专用*开具的大流程： 1、业务真实：真实、合法是根本。 2、三流合一：票、物、资金，三流合一。通过制作开票申请单，对开票相关的信息进行登记、申请，三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。(注：个人理解，三流合一，更多是从内控的角度规范日常工作，形成可查询的依据，要保护好自己，完善的制度，减少犯错的机会，就是对工作者最好的保护) 3、对方必须是一般纳税人。对方是小规模纳税人理论上也可以开具*专用*，但实务中一般不这样开。为的是规避风险，防止虚开周转票或套票。(在过去，因为开票系统和认证系统是分开的，所以会有时间差，导致周转票和套票情况时有发生。) 识别对方为一般纳税人，一般可查验对方的 税务登记证 是否有税务局加盖一般纳税认定印章。 4、对方可抵扣 5、清楚了解不属于不能开具*专用*的范围 6、收集开票资料(对方税务登记证、 营业执照 上信息的查验) 7、开票申请单 内控规范。 8、清楚开票的内容及税率 根据应税项目的范围选择适用税率，开票项目应合理。 9、资料整理 举例：在实务工作中修理修配和技术服务一般是分不太清楚的，这里存在筹划空间，但要注意资料和手续的一致性。 ( 三证合一 ：合同、*内容名称、账务处理收入确认，从法律、税、账的角度统一信息)。 *管理画流程图，容易操作，规范习惯。
