可以抵扣的客运发票有哪些?政策要点及注意事项梳理

发布网友 发布时间：2023-04-09 15:47

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热心网友 时间：2024-10-05 19:18

答:根据 《财政部 税务总局 海关总署关于深化*改革有关*的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条第一项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得*专用*的，以*上注明的税额为进项税额。 纳税人未取得*专用*的，暂按照以下规定确定进项税额:
      1.取得*电子普通*的，为*上注明的税额;
      2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
      3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额:
      铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额:
      公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
      5.取得由内蒙古、上海市、广东省(不含深圳市)的部分纳税人通过电子*服务平台开具的*——旅客运输服务电子*
      *要点及注意事项:
      一、纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通*，是购进“现代服务-商务辅助服务”，不属于购进国内旅客运输服务，不能适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化*改革有关*的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定，纳税人取得上述电子普通*，不能作为抵扣凭证。
      如下图品名分类编码简称应为运输服务(税率9%)，开具了纪纪代理服务(税率6%)不得抵扣。
      二、因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的*专用*，属于现代服务业，其*专用*上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
      三、纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的*电子普通*上注明的税额为进项税额的，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等*征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条第二项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的*电子普通*上注明的税额为进项税额的，*电子普通*上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
      记忆:纳税人取得电子普通*，必须是公司抬头;取得铁路、公路、水路等其他客票必须注明旅客身份信息，才能够抵扣进项税额。 纳税人手写无效，纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。
      四、公路、水路等其他旅客运输按3%抵扣进项，航空、铁路旅客运输按9%抵扣进项
      航空、铁路旅客运输企业规模大，航空和铁路客运已全部采取实名制购票，客票样式也都是全国统一的基本上都是按照一般计税方法计税的，因此以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。
      除航空、铁路客票以外，包括公路、水路在内的其他旅客运输，客票式样种类繁多、样式不统一，也基本没有集中统一的客票电子信息。更重要的一点是，以公路、水路运输单位，既有一般纳税人，又有小规模纳税人，一般纳税人中还有一部分提供公共运输服务可以选择简易计税。因此，受票方仅凭拿到的客票，无法得知开票方如何交的税，自己可以扣多少。在这种现实情况下，为防范风险，先对其他客运统一暂按3%抵扣，待下一步将相关客运票证纳入**管理系统之后，再实现凭**据实抵扣。