关于最高边际税率调整是如何讨论的?
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发布时间：2022-07-31 06:49
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时间：2024-11-23 15:20
2018年个人所得税改革，对是否调整综合所得边际税率存在不同的观点。
一种观点是适度下调综合所得45%的最高边际税率，回应美国下调最高边际税率，有利于吸引高端人才。主要理由包括：
一是有利于回应美国的税制改革。2017年美国税制改革中，将最高档税率由39.6%降为37%，对全球的中高端人才和投资者释放了减税信号，这或将引发主要经济体间新一轮的减税浪潮。下调最高边际税率，有利于消除美国税制改革对我国的负面影响，增强我国税制的国际竞争力。二是有利于吸引和留住国内外中高端人才。中高端人才普遍收入较高，在现行45%的最高税率下，部分中高端人才的积极性可能会受挫。下调最高税率，释放减税降费的信号，激发国内外中高端人才创新积极性。三是缓解部分群体税负上升的压力。分类税制下，劳务报酬、稿酬、特许权使用费最高税率分别为40%、20%和20%。本次改革将这三个所得项目纳入综合所得征税后，若按45%的最高边际税率计税，则部分有多个综合所得项目的高收入者税负将增加。下调最高税率，可在一定程度上缓解其税负上升的压力，同时缩小劳动所得与非劳动所得的税负差。四是对减税规模整体影响不大。将45%最高边际税率下调至40%，将增加减税约130亿元，对总体减税规模影响不大。
另一种观点是保持现有最高边际税率45%不变，其主要理由包括：一是落实党的十九大调节过高收入的要求。党的十九大提出“扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入”。我国居民收入分配差距一直较大，不利于社会稳定，2016年，我国基尼系数已达到0.456，超过国际警戒线，2017年进一步提高为0.479。社会上对调节高收入分配的呼声越来越高，在此情形下，不宜降低最高边际税率。同时，此次改革虽然没有调整最高税率，但扩大了3%、10%、20%等中低档税率级距，中低收入者的减税效果突出，在超额累进税率的机制下，高收入者也享受了税率级距调整的优惠。二是此次改革虽然未降低45%的税率，但通过提高基本减除费用标准、增加专项附加扣除、调整税率级距等多项*“组合拳”，实现了普遍降税，适用45%税率的人群也能减税，从中受益。下一步，在45%税率不变的情况下，还将进一步完善高层次人才优惠*，吸引和促进人才发展。三是45%税率在国际上处于中等略高水平，是较为合适的。OECD成员国最高边际税率平均值42.54%，与45%较为接近。据2016年统计（详见表3-24），34个OECD成员国中，有19个国家高于45%，其中瑞典（57.1%）、葡萄牙（56.5%）、日本（55.95%）、丹麦（55.8%）、奥地利（55%）、比利时（53.7%）、荷兰（52%）、法国（50.2%）等11个国家高于50%。我国已经成为世界第二大经济体，税率略高于金砖国家，在周边国家中低于日本，与台湾地区持平，税率水平与我国的大国地位基本适应。
表3-24 主要国家（经济体）个人所得税最高边际税率情况
续表
说明：1.截止时间：2016年12月；2.数据来源：全球经济指标数据网。
