当年度签订合同下年度支付对财务报表有什么影响

发布网友发布时间：2022-06-04 23:01

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热心网友时间：2023-11-02 00:36

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表（利润表），调整的是财务报表——利润表中的利润总额，用会计专业的话讲：“是将‘会计利润’调整为‘应纳税所得额’”。由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法，而税收为了进行税源控制，均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。另外，企业的会计*有些地方与税制*也有一定的差异。因此，按会计*和核算方法计算的结果——“会计利润”，需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据——“应纳税所得额”。企业所得税的纳税调整情况多种多样。以下分类举例说明纳税调整的多种情况：1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况例如：企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧*，而税法需要调整为直线折旧法。调整时就需要将因会计*比税法多计入成本的折旧调减出成本，实际操作时改为调增利润总额。2、由于*性差异需要进行纳税调整的情况例如：会计为实行稳健性原则（也称：谨慎性原则）对八项资产计提减值准备。有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备等。这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。因此，实际操作时也要调增利润总额。3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限，超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整例如：税法规定企业当年实际发生的业务招待费，按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除，超出部分也要调增利润总额。4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除，但税法规定不得在税前扣除例如：行政处罚支付的罚款，滞纳金等营业外支出，也必须调增利润总额。5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出，自然不得在税前扣除。例如：查账发现有一张计入管理费用的假*，*金额必须调增利润总额。总之，企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用。将税法和会计之间的差异去调整会计利润，使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额，然后再乘以相应的税率计缴企业所得税。