内部固定资产交易的合并处理
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发布时间：2022-11-26 19:29
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时间：2023-10-12 08:52
相比于内部无形资产交易，内部固定资产交易注意以下两个方面即可
第一，
内部固定资产的取得，有两种可能性
固定资产--->固定资产
存货--->固定资产
这会影响期初取得固定资产时，合并报表上的抵消分录。 对于后续分录，无任何影响。
具体来看，
CASE
我们假设在内部交易中，成本100的固定资产卖了120。
对于“固定资产---> 固定资产”情况，做法与无形资产相同
借：资产处置收益 20
贷：固定资产 20
CASE
我们假设在内部交易中，成本100的存货卖了120，买方以固定资产入账。
对于“存货---> 固定资产”情况，
借：营业收入120
贷：营业成本100
固定资产20
区别到此为止，两种情况下的后续处理是一样的。
第二，
对于报废清理的固定资产，哪一年报废清理，哪一年将该年所有与固定资产相关的报表项目换成“营业外收入”（卖赚了）或者“营业外成本”（卖亏了）。
CASE
假设在内部交易中，成本100的存货卖了120，买方以固定资产入账。4年折旧。第三年底对固定资产进行清理，取得净收益10。
我们先假设固定资产没有清理，做出三年的分录。
然后，将第三年分录中“固定资产”替换为“营业外收入”即可。
即，如果固定资产没有清理，则第三年分录为：
借：年初未分配利润20
贷： 固定资产 20
借： 固定资产 10
贷：年初未分配利润10
借： 固定资产 5
贷：管理费用5
如果固定资产已经清理，则分录为：
借：年初未分配利润20
贷： 营业外收入 20
借： 营业外收入 10
贷：年初未分配利润10
借： 营业外收入 5
贷：管理费用5
但是，有必要说一下，为什么将“固定资产”替换为“营业外收入”就可以了？
首先，我们知道在第三年底，固定资产已经清理了，合并报表上本来也不会有固定资产这个项目了，也就不存在抵消的问题了。所以， 抵消分录上不应当再出现固定资产了 。
为何可以直接用“营业外收入”代替呢？
如果原来固定资产的调整在贷方，说明调减固定资产，对利润的影响就是调增，对应利润表也在贷方。
如果原来固定资产的调整在借方，说明调增固定资产，对利润的影响就是调减，对应利润表正好也在借方。
因此， 利润表上调整“营业外收入”和调整“固定资产”一定在同一方。 所以可以直接代替。这就是背后的道理。
在合并报表上，因清理固定资产而产生的损益=个别报表的损益 + 合并报表上的调整（即以上“营业外收入”的调整）
