合并报表里面的长期股权投资是不是应该减去所得税

发布网友发布时间：2022-12-09 22:19

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热心网友时间：2024-11-18 23:37

按照企业会计准则的规定，同一控制下的企业合并，长期股权投资应以取得时享有被投资企业净资产账面价值的份额作为初始投资成本；支付合并对价的资产或负债的账面价值与长期股权投资初始投资成本的差额，应调整资本公积，资本公积的余额不足冲减的，冲减留存收益。
企业合并时，如果支付对价的资产或负债的账面价值与其计税基础相同，则长期股权投资的计税基础应为支付对价的资产或负债的账面价值。长期股权投资账面价值与计税基础的差异，属于暂时性差异，应采用适当的税率在合并方个别财务报表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整相应的资本公积或留存收益项目。
企业在编制合并财务报表时，由于长期股权投资的账面价值与享有的子公司净资产账面价值的份额相同，可以直接抵销，没有差异，因此也不需要调整合并财务报表的相关所得税项目。

热心网友时间：2024-11-18 23:37

第一点：要考虑内部交易带来的影响；

第二点：在母公*投和子公司所有者权益抵消的时候暂时不考虑，而是在合并层面专门进行未实现内部交易损益的调整。

这里暂时不讨论未实现内部交易损益的调整的问题，后面会有专门的文章讨论，这里主要考虑母公*投和子公司所有者权益抵消的问题。