投资收益汇算清缴怎么调整

发布网友发布时间：2022-04-22 09:43

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热心网友时间：2023-10-30 17:37

当会计上和税务上在确认投资资产持有收益和处置收益的处理不一致，因此产生税会差异时，汇算清缴的时候需要对投资收益进行纳税调整。

但并不是所有在“投资收益”科目中核算的项目都通过《投资收益纳税调整明细表》调整税会差异。例如，企业取得的国债利息收入，会计上确认为投资收益，税法上免征企业所得税。两者产生的税会差异填报在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》。

又比如，投资资产在处置时产生的损失，会计上和税务上如果对损失金额的确认存在差异，要通过填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》调整。

此外，如果企业将投资资产用于重组，并且符合特殊性税务处理规定，此时产生的税会差异填报在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。

当在会计上采用权益法核算长期股权投资时，投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例，和被投资企业净资产的变化，来调整长期股权投资的账面价值。将被投资企业每年获得的净损益，按投资权益比例确认为自身的投资损益。

而税务上只有在被投资企业实际分配股利的时候，才会确认投资收益。并且从来不会在持有期间确认投资损失，即便被投资企业当年产生亏损。