国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知

发布网友发布时间：2022-06-15 21:57

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热心网友时间：2023-10-29 02:18

第一条　为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税的*规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和财政部、国家税务总局关于《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称暂行办法）等有关规定，制定本办法。第二条　本办法适用于以查帐征收方式缴纳企业所得税的内资企业和组织（以下称企业）。第三条　暂行办法所称设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。第四条　暂行办法所称国产设备投资是指购置设备的*专用*价税合计金额。不包括设备的运输、安装和调试等费用。第五条　同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。
　　企业设备购置前一年为亏损的，其投资抵免年限内每一年度弥补以前年度亏损后实现的应缴企业所得税，可用于抵免应抵免的国产设备投资额。第六条　税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，但不得计入可抵免的新增企业所得税额。第七条　财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。
　　既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。国产设备投资总额扣除按照上述方法计算确定的购置国产设备的财政拨款投资额，余额为计算抵免企业所得税的国产设备投资额。第八条　技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税，由实施技术改造的企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级以上税务机关审核，也可直接报省级以上税务机关审核。*企业及其与地方企业组成的联营企业、股份制企业，总投资额在5000万元以上的技术改造项目，按国家税务总局审核；总投资额在5000万元以下的项目，由省级国家税务局审核。地方企业及地方企业组成的联营企业、股份制企业，由省级地方税务局审核。第九条　企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项后两个月内递交申请报告。
　　纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
　　（一）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表1）；
　　（二）技术改造项目批准立项的有关文件；
　　（三）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
　　（四）盖有效公章的《符合国家产业*的企业技术改造项目确认书》，不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业*的确认文件；
　　（五）税务机关要求提供的其他资料。
　　技术改造项目计划调整、改变投资概算等，均须及时向原审核税务机关报送有关资料。第十条　企业未在规定时间递交申请报告，或虽在规定时间递交申请报告但提供的资料和证明不完整的，税务机关不予受理。第十一条　省级以上税务机关在接到企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的申请后，一个月内要做出准予或不准予享受抵免企业所得税的决定，通知当地主管税务机关，并同时将核准文件抄送企业。
　　凡未经税务机关审查核准的，一律不得抵免企业所得税。第十二条　每一纳税年度终了后10天内，企业应将实施技术改造项目实际购买的国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况报关当地主管税务机关，填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（式样见附表2），并附送购置设备的*专用*（*联复印件）。第十三条　主管税务机关将有关情况与省级以上税务机关核准文件中列明的国产设备有关资料相核对，在20天内核定该年度可抵免的国有设备投资额。第十四条　企业报送年度企业所得税纳税申报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，并附送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表3）。第十五条　主管税务机关接到企业报送的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》后，要对企业填报项目、数额认真审核，准确计算填写《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》中的有关项目，并据以办理企业所得税的汇算清缴。