资源税的纳税税率是多少?
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发布时间：2022-09-15 16:33
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热心网友
时间：2023-10-09 10:30
同学你好，很高兴为您解答！
高顿网校为您解答：
计算课税对象每一单位应征资源税额的比例。现行资源税税率采用定额税率，简称为税额或单位税额。
资源税在税额方面的规定，其主要内容：
一是如何确定税额，
二是由谁确定税额。
资源税税额基本上是按照应税产品的资源等级并兼顾企业的负担能力确定的。资源税资源等级的划分，主要是组织行业专家按照不同矿山或矿区的资源赋存及开采条件、选矿条件、资源自身的优劣及稀缺性、地理位置等多项经济、技术因素综合确定的。
资源等级的高低比较全面、客观地反映了各矿山资源级差收入的高低，所以资源税就根据资源等级相应确定了级差税额。等级高的，税额相对高些；等级低的，税额相对低些。另外，部分税目资源税税额的确定同1994年流转税负的调整是统筹考虑的，如铁矿石、镍矿石、铝土矿、盐等。因为一部分矿产品原矿和盐的深加工产品实施规范化*后降低的税负过多，为稳定财政收入，这部分税负需要前移并通过征收资源税的方式拿回来。通过对原矿征收资源税，推动矿产品价格的提高，拿回其深加工产品降低的税负，但确定资源税额有一个限度，即：某一矿产品的国内市场价格加上资源税税额，不高于进口同类产品的价格。资源税依照应税产品的品种或类别共设有7个税目和若干个子目，并规定了相应的定额税率（简称税额）。
考虑到资源税的税目多（还涉及划分矿产品等级的问题）、税额档次多，而且随着资源条件的变化需要适时调整税额，这样，资源税税额的核定权限就不宜高度集中。因此，资源税现行税额采用了分级核定的办法。
首先，资源税税目、税额幅度的确定和调整，由*决定；
其次，纳税人具体适用的税目（即子目）、税额，由财政部有关部门，在*规定的税额幅度内确定，并可根据纳税人资源条件及级差收入的变化等情况适当进行定期调整；
再次，一部分子目和一部分纳税人具体适用的税额授权省级*确定（含调整），并报财政部和国家税务总局备案。
“一部分子目”是指在财政部规定的《资源税税目税额明细表》中未列举名称的其他非金属矿原矿、其他有色金属矿原矿，这些子目由省（自治区、直辖市，下同）*决定征收或暂缓征收资源税；
“一部分纳税人”是指在财政部规定的《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级*根据纳税人的资源状况，参照表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定。为确保不同的应税品目都能能执行其相应的规定税额，如果纳税人开采或者生产不同的应税产品，未按规定分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量，从高确定其适用税额。现行资源税税目税额幅度规定如下：
资源税
（1）原油8.00～30.00元/吨
（2）天然气2.00～15.00元/吨
（3）煤炭0.30～5.00元/吨
（4）其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨
（5）黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨
（6）有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨
（7）盐：固体盐10.00～60.00元/吨
液体盐2.00～10.00元/吨
资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额
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热心网友
时间：2023-10-09 10:31
三、资源税应纳税额的计算及减免
（一）资源税计税依据
为应税产品的课税数量
（二）资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额
资源税的税目税额幅度表
税目
税 额 幅 度
原油 8-30元/吨
天然气 2-15元/千立方米
煤炭 0.3-5元/吨或者立方米
其他非金属矿原矿 2-30元/吨
黑色金属矿原矿 0.4-30元/吨
有色金属矿原矿 10-60元/吨
盐 2-10元/吨
固体盐
液体盐
资源税税目、税额的调整，由*决定。
课税数量：
（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
其他规定见《中华人民共和国资源税暂行条例》。
（三）资源税的减免税
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照顾减免税
3.*规定的其它减免税项目 [编辑本段]计税依据 计算资源税应纳税额的依据。现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量。具体是这样规定的：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。另外，对一些情况还做了以下具体规定：
1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的：
综合回收率=（原煤入洗后的等级品数量÷入洗的原煤数量）×100％
洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。
4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。
资源税纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；
以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。
2.如何填写《资源税税收申报表》（见申报纳税20）
3.如何填写《资源税纳税申报表》（见申报纳税21）
资源税会计处理
企业计提、缴纳资源税在适用会计科目、账务处理方面的规定。按照现行规定，企业缴纳的资源税，应通过“应缴税金——应缴资源税”科目核算，具体规定如下：
（1）发生销售业务时：企业将计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）发生自用业务时：企业将计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）收购未税矿产品：企业收购未税矿产品，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；上缴资源税时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
（4）外购液体盐加工团体盐：企业在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金——应缴资源税”科目；将销售固体盐应纳的资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应缴税金——应缴资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
