增值税即征即退如何进行账务处理
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发布时间：2022-08-24 04:29
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时间：2023-08-16 04:27
*即征即退如何进行账务处理
*即征即退，指税务机关将应征的*征收入库后，即时退还。下面是我为大家带来的*即征即退如何进行账务处理的知识，欢迎阅读。
一、概念：什么是即征即退？
即征即退是由税务机关先足额征收*，再将已征的全部或部分*税款退还给纳税人。纳税人提供应税服务享受*即征即退优惠*的，纳税人可以开具*专用*，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。
纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交*后再取得返还额。
二、税收优惠：哪些*可以享受即征即退？
现行*即征即退优惠*主要有（非全部）：
1.自2011年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。
2.自2013年1月1日至2017年12月31日，对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，其*实际税负超过3%部分实行即征即退。
3.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置残疾人数，限额即征即退*。
4.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（限注册在洋山保税港区内试点纳税人）、安置残疾人的单位、提供管道运输服务（实际税负超过3%的部分）、提供有形动产融资租赁服务（实际税负超过3%的部分）等实行*即征即退*等。
5、《财政部、国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务*优惠目录>的通知》（财税[2015]78号）规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受*即征即退*。
三、实务处理：即征即退的账务处理
纳税人既有*即征即退、先征后退项目，也有出口等其他*应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受*即征即退、先征后退和免抵退税*。未单独核算的，不得享受*即征即退*。
账务处理过程如下：
1、销售业务确认销项税
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交*—销项税额
2、采购业务确认进项税
借：库存商品
应交税费—应交*—进项税额
贷：应付账款等
3、计算转出未交*
借：应交税费—应交*—转出未交*
贷：应交税费—未交*
4、缴纳*
借：应交税费—未交*
贷：银行存款
5、根据*，计算和计提应返还的*
借：其他应收款—*退税
贷：营业外收入—*补助
6、收到*返还
借：银行存款—*退税
贷：其他应收款
四、即征即退的纳税申报
即征即退*一般纳税人，申报表具体填表办法如下：
附表一：将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入第一至五栏或者第八至十三栏，再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。
主表：申报软件会自动通过上述附表一的填列数据计算并取数，在主表第一至六栏的第一二列自动填入一般货物的销售额，同时将即征即退货物的销售额自动填入第三四列，同样，第十一栏销项税额也会在第一二列和三四列分别自动计算填入一般货物的销项税额和即征即退货物的销项税额。
五、延伸一下，*实行即征即退，随征的'税费是否同时退还？
我们知道，城建税、教育费附加是根据企业上交的*计提并缴纳的，那么，*返还后，其随征的上述税费还返还吗？
根据《财政部国家税务总局关于*、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加*的通知》（财税〔2005〕72号）规定：“经研究，现对*、营业税、消费税（以下简称‘三税’）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加*问题明确如下：对‘三税’实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随‘三税’附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。”
六、即征即退的*是否属于企业所得税的“免税收入”或“不征税收入”？
除税收法规*有特别规定外，即征即退的*不属于“免税收入”或“不征税收入”。例如，符合条件的软件企业可享下列“不征税收入”优惠：根据财政部、国家税务总局发布的《《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税*的通知》（财税〔2012〕27号）），符合前述条件的软件企业可享受下列优惠：
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品**的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退*款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
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