如何看待2019年年终汇算清缴?
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发布时间：2022-04-22 21:57
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时间：2022-04-28 09:09
这一年，财政部、国家税务总局等发布的
税收规范性文件有大几十个
今天，我们先来说说，企业所得税，都有哪些比较重要的变化值得大家关注呢？
先来快速浏览一下吧~
1、小型微利企业税负大幅下降了
2、小型微利企业标准统一了
3、固定资产加速折旧范围又扩大了
4、扶贫捐赠支出可以据实扣除了
5、集成电路设计企业和软件企业可享受、两免三减半税收优惠*了
6、保险企业手续费及佣金支出有、新的扣除标准了
7、永续债企业税务处理明确了
8、从事污染防治的第三方企业、可适用15%税率
9、企业所得税预缴纳税申报表部分表单、及填报说明进行修改
10、铁路债券利息收入涉及的企业所得税、减半征收
一、小型微利企业税负大幅下降了
自2019年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
*依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*的通知》（财税〔2019〕13号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）
二、小型微利企业标准统一了
小型微利企业标准统一为从事国家非*和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。不再区分工业企业和其他企业。
*依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*的通知》（财税〔2019〕13号）
三、固定资产加速折旧范围又扩大了
自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税*的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税*的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
*依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠*适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）
四、扶贫捐赠支出可以据实扣除了
自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上*及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
*依据：
《财政部 税务总局 *扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除*的公告》（财政部 税务总局 *扶贫办公告2019年第49号）
五、集成电路设计企业和软件企业可享受两免三减半税收优惠*了
依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
*依据： 《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税*的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）
六、保险企业手续费及佣金支出有新的扣除标准了
自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
*依据： 《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除*的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）
七、永续债企业税务处理明确了
自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税*。即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税*相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税*，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。
*依据： 《关于永续债企业所得税*问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号
八、从事污染防治的第三方企业可适用15%税率
自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。
第三方防治企业是指受排污企业或*委托，负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施)运营维护的企业。
*依据： 《关于从事污染防治的第三方企业所得税*问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）
九、企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明进行修改
自2019年7月1日起，对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订；对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）填报说明进行修订。
*依据：
《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）
十、铁路债券利息收入涉及的企业所得税减半征收
为支持国家铁路建设，对企业投资者持有的2019-2023年中国铁路总公司发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
*依据： 《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税*的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）
来自知志者企业管理顾问（上海）有限公司回答
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时间：2022-04-28 10:27
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时间：2022-04-28 12:02
