填报不难!小规模纳税人减按1%缴税的3个申报表填报案例
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发布时间：2023-03-16 08:03
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时间：2023-10-29 02:56
1、明确了除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的*小规模纳税人2020年3月1日至2020年5月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收*;适用3%预征率的预缴*项目，减按1%预征率预缴*。
2、明确*小规模纳税人申报表(以下称申报表)部分调整内容。
为方便小规模纳税人清晰掌握新*，以下将结合申报主要变化，以案例分析的形式梳理本次*小规模纳税人3%减按1%征收新*实行后申报表的填写要点。
案例1
1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例
北京地区某企业为*小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具*普通*价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具*含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具*普通*价税合计10.10万元。
分析:根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的*小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收*”，及5号公告第一条规定“*小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收*的，按照3%征收率开具**;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收*的，按照1%征收率开具**”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应*普通*选择3%征收率;2月取得未开票收入适用3%征收率;3月取得收入可减按1%征收率征收*，开具相应*普通*可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收*的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%)”、“减按1%征收率征收*的销售额应当填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征*不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的*应纳税额按销售额的2%计算填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《*减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元)，减征的*应纳税额=减按1%征收率征收*的不含税销售额×2%=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*的通知》(财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告)*规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生*应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征*。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征*优惠*。
1.《*减免税申报明细表》:
第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收*”。
第2行“本期发生额”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)。
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000(元)。
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000(元)。
该企业2020年一季度(税款所属期)《*减免税申报明细表》填报如下所示:
2.《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》:
该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第1栏“ 应征*不含税销售额(3%征收率) ”=350000(元)。
第3栏“税控器具开具的普通*不含税销售额”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)。
第15栏“本期应纳税额”=350000×3%= 10500(元)。
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000 (元)。
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000= 8500(元)。
第22栏“本期应补(退)税额”=8500 (元)。
该企业2020年一季度(税款所属期)《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》填报如下所示:
该企业2020年一季度需缴纳*8500元。
案例2
1%及3%非差额小微企业申报表填写案例1
北京地区某企业为*小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具*普通*价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具*含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具*普通*价税合计10.10万元。
分析:根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的*小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收*”，及5号公告第一条规定“*小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收*的，按照3%征收率开具**;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收*的，按照1%征收率开具**”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应*普通*选择3%征收率;2月取得未开票收入适用3%征收率;3月取得收入可减按1%征收率征收*，开具相应*普通*可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收*的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%)”、“减按1%征收率征收*的销售额应当填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征*不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的*应纳税额按销售额的2%计算填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《*减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=103000÷(1+3%)+51500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)。
根据2019年13号公告*规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生*应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征*。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合*规定，可以享受免征*优惠*。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000×3%=7500元。
1.《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》:
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第9栏“免税销售额”=250000(元)。
第10栏“小微企业免税销售额”=250000 (元)。
第17栏“本期免税额”=250000×3%= 7500(元)。
第18栏“小微企业免税额”=7500(元)。
第22栏“本期应补(退)税额”=0(元)。
该企业2020年一季度(税款所属期)《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》填报如下所示:
该企业2020年一季度无需缴纳*税款。
案例3
1%及3%非差额小微企业申报表填写案例2
北京地区某企业为*小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具*普通*价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具*专用*价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具*专用*价税合计10.10万元。
分析:根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的*小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收*”，及5号公告第一条规定“*小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收*的，按照3%征收率开具**;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收*的，按照1%征收率开具**”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应*普通*选择3%征收率;2月取得收入适用3%征收率，开具相应*专用*选择3%征收率;3月取得收入可减按1%征收率征收*，开具相应*专用*可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收*的，按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%)”、“减按1%征收率征收*的销售额应当填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征*不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的*应纳税额按销售额的2%计算填写在《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《*减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=51500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)，其中，开具*专用*不含税销售收入103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元)，减征的*应纳税额=减按1%征收率征收*的不含税销售额×2%=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)。
根据2019年13号公告*规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生*应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征*。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合*规定，可以享受免征*优惠*。其中，开具*专用*不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元，需要注意的是，对应的小微免税额仍按照3%征收率计算，为50000×3%=1500元。
1.《*减免税申报明细表》:
“一、减税项目”第2行“减税性质代码及名称”选择选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收*”。
第2行“本期发生额”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)。
第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+ “本期发生额”=0+2000=2000(元)。
第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第2行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=6000，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000(元)。
该企业2020年一季度(税款所属期)《*减免税申报明细表》填报如下所示:
2.《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》:
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
第1栏“应征*不含税销售额(3%征收率)”=200000(元)。
第2栏“税务机关代开的*专用*不含税销售额”=103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=200000(元)。
第9栏“免税销售额”=50000(元)。
第10栏“小微企业免税销售额”=50000 (元)。
第15栏“本期应纳税额”=200000×3%= 6000(元)。
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000 (元)。
第17栏“本期免税额”=50000×3%=1500 (元)。
第18栏“小微企业免税额”=1500(元)。
第20栏“应纳税额合计”=6000-2000= 4000(元)。
第22栏“本期应补(退)税额”=4000 (元)。
该企业2020年一季度(税款所属期)《*纳税申报表(小规模纳税人适用)》填报如下所示:
该企业2020年一季度需缴纳*4000元。
